Sociálne a zdravotné odvody pri súbehu príjmov v roku 2023

Ste zamestnancom a popri tom podnikáte? Na odvody na sociálne a zdravotné poistenie pri súbehu príjmov sa vzťahujú osobitné pravidlá. Tie sa týkajú úpravy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu. Viac o tom, aké odvody musíte platiť pri súbehu príjmov v roku 2023, sa dozviete v článku.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Minimálny vymeriavací základ
• Maximálny vymeriavací základ
• Zamestnanec a súčasne živnostník
• Zamestnanec a súčasne konateľ
• Živnostník a súčasne autor
• Zamestnanec a súčasne autor

Minimálny vymeriavací základ

Pri zdravotnom poistení sa na samostatne zárobkovo činnú osobu (napr. živnostníka, či autora), ktorá je súčasne zamestnancom, nevzťahuje minimálny vymeriavací základ. Znamená to, že ak ste zamestnancom a súčasne podnikáte, nemusíte do zdravotnej poisťovne ako SZČO v tomto roku platiť minimálne 84,77 eura mesačne.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume sa totiž týka len tých SZČO, ktoré nie sú súčasne zamestnancami alebo poistencami štátu, teda tzv. „čistých“ SZČO.

Ak sa zamestnanec stal alebo ešte len stane v tomto roku živnostníkom, nemusí mesačné preddavky na zdravotné poistenie vôbec platiť. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si takáto osoba vysporiada až v rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2023.

Nemá pritom stanovenú minimálnu sumu mesačného poistného, čo znamená, že poistné na zdravotné poistenie zaplatí v roku 2024 spätne za rok 2023 podľa toho, aký základ dane vykáže v daňovom priznaní. Ak živnostník vykáže v daňovom priznaní stratu, zdravotné odvody ako SZČO neplatí vôbec.

Toto pravidlo sa však neuplatňuje pri platení poistného na sociálne poistenie. Tohtoročný minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vo výške 605,50 eura (ide o 50 % z priemernej mzdy na Slovensku v sume 1 211 eur za rok 2021) sa vzťahuje na všetky SZČO, teda aj na tie, ktoré sú súčasne zamestnancami.

Aj tá povinne dôchodkovo a nemocensky poistená SZČO, ktorá je súčasne zamestnancom, preto musí platiť v roku 2023 odvody na sociálne poistenie najmenej v sume 200,72 eura mesačne. Výnimkou sú len prípady, kedy osoba so súbehom príjmov prekročí maximálny vymeriavací základ.

Maximálny vymeriavací základ

Najvyšší možný mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie je v tomto roku 8 477 eur, čo je sedemnásobok priemernej hrubej mzdy na Slovensku za rok 2021. V roku 2024 pôjde o sumu 9 128 eur (sedemnásobok priemernej mzdy na Slovensku v roku 2022).

Maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na zdravotné poistenie od 1. januára 2017 stanovený nie je. Znamená to, že pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia živnostník, ktorý je súčasne aj zamestnancom, doplatí zdravotné odvody z vymeriavacieho základu, ktorý mu z jeho základu dane vypočíta jeho zdravotná poisťovňa. Jeho vymeriavací základ tak nebude na rozdiel od sociálneho poistenia krátený.

Príklad

Muž má v roku 2023 ako zamestnanec hrubú mzdu 7 940 eur. Je súčasne aj SZČO s vymeriavacím základom na platenie odvodov v sume 1 360 eur mesačne.

Zdravotné poistenie odvádza za zamestnanca jeho zamestnávateľ pri sadzbe 14 %, čo z hrubej mzdy 7 940 eur predstavuje 1 111,60 eura.

Keďže pri platení zdravotných odvodov maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2017 nie je stanovený, osoba platí ako SZČO zdravotné odvody z celého vymeriavacieho základu  1 360 eur.

Poistné na zdravotné poistenie z tejto sumy dosahuje 190,40 eura (14 % z 1 360 eur).

Sociálne odvody osoba zaplatí prednostne ako zamestnanec, teda zo sumy 7 940 eur.

Ako SZČO bude mať vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, invalidné poistenie a starobné poistenie vo výške 1 188 eur (maximálny vymeriavací základ  9 128 eur – 7 940 eur).

Jej vymeriavací základ na sociálne poistenie tak bude nižší, ako vymeriavací základ na platenie preddavkov na zdravotné poistenie (1 360 eur).

Poistné do rezervného fondu solidarity (4,75 %) však bude SZČO platiť z celého vymeriavacieho základu, teda zo sumy 1 360 eur. Poistné do rezervného fondu solidarity totiž neplatí zamestnanec, ale jeho zamestnávateľ a preto sa vymeriavací základ zamestnávateľa nezapočítava podnikateľovi do celkového maximálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov do rezervného fondu solidarity.

Zamestnanec a súčasne živnostník

Ak je osoba zamestnancom a súčasne živnostníkom, tak ako živnostník preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je určená, môže byť v tomto roku teda aj menej ako 84,77 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka (pri posunutom daňovom priznaní od 1. októbra daného roka), ak v predchádzajúcom roku dosiahla hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2022 ide o sumu 7 266 eur.

Ak by táto osoba mala ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu 9 128 eur, tak ako živnostník bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu živnostníka.

Ak by osoba mala ako zamestnanec hrubú mzdu napr. 8 400 eur, jej maximálny vymeriavací základ ako živnostníka na platenie poistného na nemocenské poistenie, starobné poistenie a invalidné poistenie bude najviac 728 eur, teda do výšky maximálneho vymeriavacieho základu.

Príklad

Zamestnanec má v roku 2023 hrubý príjem 2 120 eur mesačne. V júni 2023 začal popri tom podnikať ako živnostník. Preddavky na zdravotné poistenie ako živnostník v roku 2023 a 2024 platiť nemusí.

Za rok 2023 ako živnostník zarobí v hrubom 18 250 eur, jeho základ dane bez odpočítania zdravotných a sociálnych odvodov dosiahne 7 850 eur.

Zdravotná poisťovňa mu v ročnom zúčtovaní za rok 2023 vypočíta ročný vymeriavací  základ na úrovni 5 282,60 eura (7 850/ koeficient 1,486).

Zdravotnej poisťovni tak v druhom polroku 2024 v rámci ročného zúčtovania za rok 2022 doplatí 739,60 eura (14 % z ročného základu 5 282,60 eura).

Súčasne zdravotná poisťovňa živnostníkovi určí preddavok na zdravotné poistenie vo výške 92,45 eura (739,60 /8 mesiacov podnikania v roku 2023), ktorý bude živnostník platiť od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025. Mesačný vymeriavací základ živnostníka bude 660,30 eura.

Odvody na sociálne poistenie živnostník v roku 2023 neplatí. Keďže za rok 2023 výškou svojho hrubého príjmu (18 250 eur) prekročil hranicu 7 824 eur pre vznik povinnosti platiť sociálne odvody (hranica platná na rok 2024), tak od 1. júla 2024 bude povinný platiť dôchodkové a nemocenské odvody.

Jeho vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie vypočíta Sociálna poisťovňa nasledovne: 7 850/12/1,486 = 440,21 eura

Pozn. Základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na sociálne poistenie delíme počtom mesiacov v roku (12), a nie počtom mesiacov podnikania, ako je tomu pri zdravotnom poistení.

Vypočítaná suma vymeriavacieho základu 440,21 eura je menej ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO.

Živnostník na rozdiel od zdravotného poistenia musí platiť sociálne odvody najmenej zo sumy, ktorá tvorí polovicu priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov.

Na rok 2024 minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie odvodov pre SZČO dosiahne 652 eur (polovica priemernej mzdy za rok 2022, ktorá predstavovala 1 304 eur).

Sociálne odvody živnostníka tak od 1. júla 2024 budú tvoriť 216,13 eura mesačne (minimálne odvody z vymeriavacieho základu 652 eur).

Zamestnanec a súčasne konateľ

Konatelia, či iní štatutári v obchodnej spoločnosti sa od 1. januára 2011 považujú za zamestnancov. Príjem za ich prácu je totiž príjmom zo závislej činnosti. Pri posudzovaní prednosti platenia poistného na sociálne poistenie musíme vziať do úvahy v prvom rade výšku príjmov z jednotlivých činnosti (zamestnanca a konateľa) a ak je výška týchto príjmov rovnaká, tak odvody na sociálne poistenie sa platia prednostne z toho príjmu, ktorý osoba začala dostávať skôr.

Príklad

Osoba je zamestnancom s mesačným príjmom 7 400 eur a ako konateľ má mesačný príjem 3 400 eur. Odvody na sociálne poistenie bude platiť zo sumy 7 400 eur a ako konateľ zaplatí sociálne odvody zo sumy, ktorá chýba do maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 8 477 eur. Pôjde teda o čiastku 1 074 eur.

Živnostník a súčasne autor

Autorská činnosť (ak nie je zdaňovaná zrážkovou daňou počas roka) sa považuje za samostatne zárobkovú činnosť a preto živnostník a súčasne autor je z hľadiska platenia odvodov dvojnásobnou samostatne zárobkovo činnou osobou. Hoci má teda súbeh príjmov, je fakticky „čistou“ samostatne zárobkovo činnou osobou.

Takáto osoba tak musí platiť v tomto roku do zdravotnej poisťovne preddavok v minimálnej mesačnej výške 84,77 eura a ak jej ročný príjem prekročí v roku 2023 sumu 7 824 eur, tak od 1. júla 2024 bude platiť aj poistné na sociálne poistenie.

Príklad

Osoba je od 1. januára 2023 živnostníkom a súčasne má príjmy aj ako autor. Od 1. januára 2023 musí platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na poistné v sume 84,77 eura. V roku 2023 poistné na sociálne poistenie neplatí.

Jej hrubý príjem z oboch činností za rok 2023 dosiahne 20 740 eur a jej základ dane pred odpočítaním zaplatených odvodov na zdravotné poistenie tvorí 6 410 eur.

Keďže táto osoba presiahla hranicu pre vznik platenia povinných odvodov do Sociálnej poisťovne  (7 824 eur), od 1. júla 2024 začne platiť poistné na sociálne poistenie.

Zo základu dane v sume 6 410 eur jej Sociálna poisťovňa v roku 2024 vypočíta vymeriavací základ tak, že ho vydelí koeficientom 1,486 a 12 kalendárnymi mesiacmi.

Ide o tento výpočet:

6 410/1,486/12 = 359,50 eura

Výsledkom je mesačný vymeriavací základ 359,50 eura, čo bude menej ako minimálny vymeriavací základ na rok 2024.

Na rok 2024 je minimálnym mesačným vymeriavacím základom na platenie poistného na sociálne poistenie suma 652 eur, čomu prislúchajú sociálne odvody vo výške 216,13 eura mesačne.

Na rok 2025 však táto suma vzrastie, keďže minimálny vymeriavací základ je naviazaný na vývoj priemernej mzdy na Slovensku a priemerná mzda sa každoročne zvyšuje.

Rovnaký mesačný základ, teda 359,50 eura, bude mať takáto SZČO aj v zdravotnom poistení pri ročnom zúčtovaní poistného za rok 2023.

Keďže je za rok 2023 jej vymeriavací základ nižší ako minimálny vymeriavací základ 605,50 eura, poistné na zdravotné poistenie musí SZČO platiť najmenej vo výške 84,77 eura mesačne.

SZČO však preddavky v takejto výške v roku 2023 platila, a preto za rok 2023 nebude musieť doplácať poistné na zdravotné poistenie.

Zamestnanec a súčasne autor

Autor, ktorému firma jeho honoráre nezdaňuje mesačne zrážkovou daňou, je samostatne zárobkovo činnou osobou a preto pre neho platia rovnaké pravidlá ako pre živnostníka.

Ak je osoba zamestnancom a súčasne autorom, tak ako autor preddavky na zdravotné poistenie nemusí platiť dovtedy, kým mu ich zdravotná poisťovňa neurčí na základe ročného zúčtovania poistného. Minimálna výška preddavku pritom pri súbehu so zamestnaním nie je pre SZČO určená, môže byť teda aj menej ako tohtoročných 84,77 eura mesačne.

Poistné na sociálne poistenie takáto osoba začne platiť od 1. júla daného roka, ak v predchádzajúcom roku dosiahla ako autor hrubý príjem vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu.

Za rok 2023 ide o sumu 7 824 eur.

Ak by táto osoba mala v tomto roku ako zamestnanec hrubý príjem na úrovni maximálneho vymeriavacieho základu  8 477 eur a viac, tak ako autor bude platiť len poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu SZČO.

Odporúčané ebooky

K téme