Čo znamenajú skratky IČO, DIČ a IČ DPH?

So skratkami IČO, DIČ a IČ DPH prichádzame do kontaktu na dennej báze v osobnom aj profesionálnom živote. V aktuálnom článku si priblížime, čo presne tieto skratky znamenajú, a povieme si aj to, aký je rozdiel medzi DIČ a IČ DPH.

Čo znamená IČO?

Skratka IČO znamená identifikačné číslo organizácie a je to jedinečné osemm miestne neutrálne číslo. Identifikačné číslo sa používa na jednoznačnú identifikáciu toho, komu je v registri právnických osôb pridelené, a má evidenčný význam.

Identifikačné číslo sa prideľuje:

• každej právnickej osobe a fyzickej osobe – podnikateľovi,
• orgánom verejnej moci,
• organizačným zložkám a ďalším subjektom, pri ktorých to ustanovuje zákon.

Spôsob tvorby IČO vychádza zo systému identifikačných čísel používaných v registri. Prvých sedem číslic je poradovým číslom, posledná ôsma číslica má charakter kontrolného kľúča.

Tento údaj ostáva nemenný počas celej doby právnej existencie právnickej alebo fyzickej osoby – podnikateľa vedenej v registri. To znamená, že každej právnickej osobe a každému podnikateľovi sa prideľuje len jedno identifikačné číslo a toto číslo ho sprevádza až do prípadného zániku subjektu. Pridelené identifikačné číslo sa nesmie prideliť inej právnickej osobe alebo inému podnikateľovi, a to ani v prípade zániku právnickej osoby alebo podnikateľa, ktorému bolo pridelené.

Kto prideľuje IČO?

IČO prideľuje Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky automatizovaným spôsobom prostredníctvom Registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci.

Údaje potrebné na pridelenie IČO sa do registra prenášajú zo zdrojových registrov a evidencií, ktoré vedú príslušné orgány verejnej moci. Ide napríklad o obchodný register, živnostenský register alebo iný register, v ktorom sa subjekt zapisuje alebo v ktorom sa mu vydáva oprávnenie na podnikanie.

Podnikateľ tak spravidla neprichádza priamo do kontaktu s Ministerstvom vnútra SR ani so Štatistickým úradom SR. Proces pridelenia IČO sa uskutoční v súvislosti so zápisom podnikateľa do príslušného registra, napríklad prostredníctvom živnostenského úradu alebo obchodného registra.

Štatistický úrad SR naďalej vedie štatistický Register organizácií, v ktorom sa IČO používa na jednoznačnú identifikáciu evidovaných subjektov. Samotné IČO však podľa aktuálnej právnej úpravy prideľuje Ministerstvo vnútra SR automatizovaným spôsobom.

Kde nájdete IČO organizácie?

IČO fyzických a právnických osôb podnikajúcich na základe živnostenského oprávnenia preveríte prostredníctvom webovej stránky Živnostenského registra SR.

Identifikačné čísla obchodných spoločností, družstiev, zahraničných osôb a niektorých iných právnických osôb, o ktorých to ustanovuje osobitný zákon, napríklad štátnych podnikov, sú k dispozícii na internetovej stránke Obchodného registra SR.

Údaje o právnických osobách, podnikateľoch a orgánoch verejnej moci je možné vyhľadávať aj prostredníctvom Registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci. Na informačné a štatistické účely možno využiť aj Register organizácií Štatistického úradu SR.

Čo znamená DIČ?

DIČ znamená daňové identifikačné číslo. Je to jedinečné číslo, ktoré správca dane prideľuje daňovému subjektu pri registrácii. Na Slovensku má DIČ spravidla desať číslic.

V súlade s ustanovením § 67 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní, teda daňového poriadku, slúži DIČ na identifikáciu daňového subjektu pri styku so správcom dane.

Fyzické osoby – podnikateľov a právnické osoby zapísané v Registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci správca dane v určených prípadoch registruje na daň z príjmov z úradnej moci. Registrácia sa uskutočňuje na základe údajov, ktoré finančná správa prevezme z príslušného registra.

Správca dane zaregistruje podnikateľa spravidla do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z Registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a pridelí mu DIČ. Podnikateľ preto pri bežnom založení živnosti alebo obchodnej spoločnosti spravidla nemusí podávať samostatnú žiadosť o registráciu na daň z príjmov.

V prípadoch, na ktoré sa automatická registrácia nevzťahuje, musí daňový subjekt požiadať správcu dane o registráciu. Správca dane ho následne zaregistruje do 30 dní od podania žiadosti alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania.

DIČ je daňový subjekt povinný uvádzať pri styku so správcom dane a na dokumentoch, pri ktorých jeho uvedenie vyžaduje osobitný právny predpis. Nie je preto úplne presné tvrdenie, že DIČ sa musí automaticky uvádzať na každom doklade bez ohľadu na jeho druh.

Každý registrovaný daňový subjekt má pridelené jedinečné číslo, ktoré slúži na jeho jednoznačnú identifikáciu pred správcom dane.

Je zoznam DIČ verejný?

DIČ už nemožno vo všetkých prípadoch považovať za úplne neverejný údaj. Finančná správa zverejňuje zákonom určené zoznamy daňových subjektov a DIČ možno pri mnohých právnických osobách a podnikateľoch nájsť aj v ďalších verejných registroch.

Ako zistiť DIČ živnostníka alebo iného subjektu? Jednou z možností je vyhľadanie subjektu prostredníctvom IČO v Registri účtovných závierok. DIČ sa však nemusí zobrazovať pri každom subjekte a v každej databáze.

Pri overovaní údajov možno použiť aj verejné zoznamy Finančnej správy SR, obchodný register, živnostenský register alebo ďalšie verejné registre podľa druhu subjektu.

Čo znamená IČ DPH?

Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, skrátene IČ DPH, prideľuje správca dane osobám registrovaným pre daň z pridanej hodnoty.

Nie je však správne tvrdiť, že IČ DPH majú pridelené iba platitelia DPH.

IČ DPH majú:

• platitelia DPH registrovaní podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH,
• skupiny registrované pre DPH,
• osoby registrované podľa § 7 zákona o DPH, napríklad z dôvodu nadobudnutia tovaru z iného členského štátu,
• osoby registrované podľa § 7a zákona o DPH, napríklad z dôvodu prijatia alebo dodania určitých služieb v rámci Európskej únie.

Osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH sa samotnou registráciou nestáva platiteľom DPH. Nemá preto automaticky rovnaké práva a povinnosti ako klasický platiteľ DPH, napríklad všeobecné právo na odpočítanie vstupnej DPH.

IČ DPH slovenských osôb sa najčastejšie uvádza s prefixom „SK“. Pri väčšine tuzemských podnikateľov pozostáva z prefixu „SK“ a desaťmiestneho čísla, ktoré je zhodné s ich DIČ.

Nie je však vhodné bez výnimky tvrdiť, že každé IČ DPH musí byť vždy iba spojením prefixu „SK“ a existujúceho DIČ. Spôsob pridelenia identifikačného čísla môže závisieť od druhu osoby a typu registrácie, najmä pri zahraničných osobách.

Aký je rozdiel medzi DIČ a IČ DPH?

DIČ slúži predovšetkým na identifikáciu daňového subjektu pri správe daní. Podnikateľ ho spravidla získa pri registrácii na daň z príjmov.

IČ DPH slúži na identifikáciu osoby na účely dane z pridanej hodnoty. Prideľuje sa až pri registrácii podľa zákona o DPH.

Podnikateľ preto môže mať pridelené IČO a DIČ, ale nemusí mať pridelené IČ DPH. IČ DPH získa až vtedy, keď sa stane platiteľom DPH alebo keď mu vznikne iný dôvod na registráciu podľa zákona o DPH, napríklad podľa § 7 alebo § 7a.

Zároveň platí, že osoba môže mať pridelené IČ DPH, ale nemusí byť klasickým platiteľom DPH s právom odpočítavať daň.

Kde môžete zistiť IČ DPH?

Platnosť slovenského IČ DPH môžete overiť v zozname daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý zverejňuje Finančná správa SR.

V tomto zozname je možné zistiť aj druh registrácie. Z údajov tak možno rozlíšiť, či je osoba platiteľom DPH podľa § 4 alebo § 5 zákona o DPH, alebo je iba registrovaná podľa § 7 či § 7a.

Na overenie IČ DPH subjektov z členských štátov Európskej únie slúži elektronický systém VIES, ktorý umožňuje overovať platnosť identifikačných čísel pre DPH v rámci Európskej únie.

Dodanie tovaru alebo služby do iného členského štátu

Ak chcete dodávať tovar alebo služby podnikateľovi do iného členského štátu EÚ, mali by ste sa uistiť, či je osoba, ktorej chcete tovar alebo služby dodať, registrovaná pre DPH v inom členskom štáte.

Platné IČ DPH obchodného partnera je možné overiť v systéme VIES. Výsledok overenia je vhodné archivovať, napríklad uložením alebo vytlačením potvrdenia o overení.

Samotná existencia platného IČ DPH odberateľa však ešte automaticky neznamená, že dodávateľ môže každé dodanie fakturovať bez slovenskej DPH.

Pri dodaní tovaru do iného členského štátu musia byť splnené aj ďalšie podmienky ustanovené zákonom o DPH, najmä preukázateľné odoslanie alebo prepravenie tovaru zo Slovenska do iného členského štátu a splnenie podmienok oslobodenia od dane.

Pri službách sa miesto dodania a spôsob uplatnenia DPH určujú podľa druhu služby, postavenia odberateľa a pravidiel ustanovených zákonom o DPH. Pri mnohých službách dodaných podnikateľovi v inom členskom štáte sa uplatní mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti, existujú však aj výnimky.

Platné IČ DPH musí byť uvedené na faktúre v prípadoch, v ktorých to vyžaduje zákon o DPH. Príslušné cezhraničné dodania tovarov a služieb sa zároveň uvádzajú v súhrnnom výkaze, ak sú splnené zákonné podmienky na jeho podanie.

Odporúčané ebooky

K téme