DPH v Českej republike

Princíp dane z pridanej hodnoty je harmonizovaný v celej Európskej únii. Členské štáty sú povinné vychádzať zo smerníc Európskej komisie, ktoré zabezpečujú jednotný postup v oblasti DPH. Niektoré zmeny majú formu nariadenia a členské krajiny sú povinné ich aplikovať, niektoré majú len formu odporúčania. Spoločná európska smernica o DPH poskytuje jednotný pohľad, pričom v niektorých oblastiach dáva členským krajinám voľnú ruku v tom, čo budú aplikovať, čo zavedú do národných zákonov neskôr, a čo vôbec nebudú akceptovať. Hlavné črty sú však spoločné vo všetkých krajinách. Preto aj DPH systém v Českej republike je veľmi podobný tomu na Slovensku. Niektoré časti článku budú priamo z českého zákona o DPH a budú preto písané v českom jazyku.

Princíp DPH

Základný princíp dane z pridanej hodnoty je úplne rovnaký ako na Slovensku. DPH sa odvádza z jednotlivých medzičlánkov až ku konečnej spotrebe. Kým sa tovar alebo služba dostane až ku konečnému zákazníkovi, obvykle prejde viacerými etapami medzi viacerými dodávateľmi a odberateľmi. Ak sú podnikateľské subjekty v obchodnom reťazci platitelia DPH, musia k svojim dodávkam uplatniť českú DPH. Z prijatých vstupov majú nárok na odpočet za podmienky, že prijaté vstupy súvisia s podnikateľskou činnosťou.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Predmet dane v ČR
• Kto je platiteľom DPH
• Osoby identifikované pre daň
• Sadzby DPH
• Prenos daňovej povinnosti

Predmet dane v ČR

Predmetom dane je:

1. a) dodání zboží za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti s místem plnění v tuzemsku,
2. b) poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti s místem plnění v tuzemsku,
3. c) pořízení
4. zboží z jiného členského státu za úplatu uskutečněné v tuzemsku osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti nebo právnickou osobou nepovinnou k dani,
5. nového dopravního prostředku z jiného členského státu za úplatu osobou nepovinnou k dani,
6. d) dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku.

Zdaniteľným plnením je plnenie, ktoré je predmetom dane a nie je od dane oslobodené. Predmet dane je tak skoro úplne zhodný s tým, čo platí na Slovensku.

Predmetom dane nie je prijatie tovaru z iného členského štátu, ak by dodanie takého tovaru bolo v ČR oslobodené od dane. Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru s použitím zvláštneho režimu pre obchodníkov so špecifickým tovarom (použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety a starožitnosti), s použitím pri predaji formou verejnej dražby alebo s použitím prechodného režimu pri použitých dopravných prostriedkoch.

Tovar nie je predmetom dane pokiaľ celková hodnota tovaru neprekročí hodnotu 326 000 Kč v príslušnom a ani predchádzajúcom roku a bol nadobudnutý zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom. Podobný princíp platí aj u na Slovensku, kde je hranica na nadobudnutie tovaru vo výške 14 000 €.

Vyňatie z predmetu dane sa nevzťahuje na tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane alebo na nadobudnutie nového dopravného prostriedku.

Kto je platiteľom DPH

Platiteľom DPH v Českej republike je každý subjekt so sídlom, prevádzkarňou alebo miestom podnikania, ktorý je registrovaný ako platiteľ DPH. V ČR sa platiteľom DPH stáva povinne taký subjekt, ktorý prekročí obrat aspoň 1 000 000 Kč za posledných 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Výnimku tvoria osoby, ktoré uskutočňujú len oslobodené dodania bez nároku na odpočet dane.

Žiadosť o registráciu sa podáva do 15 dní po skončení termínu, v ktorom daňovník prekročil zákonom stanovený obrat. Platiteľom DPH sa stáva od prvého dňa druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom prekročil obrat. Ak by žiadosť nepodal a nestihol by zákonom stanovenú lehotu, daňový úrad musí zo zákona vyrubiť pokutu. Pokuta je vo výške 10 % zo všetkých plnení za obdobie, počas ktorého mal byť platiteľom ale nebol.

Okrem vyššie uvedenej zákonnej registrácie existuje takisto možnosť dobrovoľnej registrácie pre DPH. Subjekt, ktorý neprekročí obrat 1 000 000 Kč, môže požiadať daňový úrad o registráciu za platiteľa DPH. Musí preukázať zdaniteľnú činnosť na výstupe a odôvodniť, prečo sa chce stať platiteľom DPH.

Osoby identifikované pre daň

V Českej republike, podobne ako na Slovensku, sa uplatňuje princíp zdanenia v mieste spotreby. Či už ide o tovar alebo službu.

Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne přijetí zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku, pokud se jedná o:

1. a) poskytnutí služby,
2. b) dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo
3. c) dodání zboží soustavami nebo sítěmi.

Osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, je identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně.

Zdaniteľná osoba v ČR, ktorá nie je platiteľom sa musí identifikovať pre DPH a zdaniť prijatie služby z iného členského štátu. Z prijatej služby je povinná vyčísliť daň odviesť ju do štátneho rozpočtu. Rovnako, pri dodaní služby do EÚ sú povinné vykázať dodanie v súhrnnom výkaze.

Sadzby DPH

V súčasnosti sa v ČR rozlišujú tri základné sadzby DPH: základná, znížená a druhá znížená. Pri absolútnej väčšine tovarov a služieb sa uplatňuje základná sadzba DPH.

• základná sadzba DPH je 21%,
• prvá znížená sadzba DPH je 15%,
• druhá znížená sadzba DPH je 10%.

Prvá znížená sadzba sa uplatňuje na dodanie tepla, chladu a tovaru, ktorý je uvedený v prílohe 3 českého zákona o DPH. Uplatňuje sa napríklad aj na služby fitnescentier, posilňovní a ubytovacích služieb. Od decembra 2016 platí znížená sadzba 15 % aj na stravovacie služby a predaj nápojov. Sem patria všetky reštauračné, cateringové a stravovacie služby. Výnimku majú stravovacie služby a podávanie nápojov v oblastiach školstva, zdravotníctva a sociálnej pomoci. Takéto služby sú od dane oslobodené. Predaj alkoholických nápojov a tabakových výrobkov podlieha základnej sadzbe DPH.

Medzi tovary a služby, ktoré podliehajú druhej zníženej sadzbe patria napríklad tieto: tlačené knihy, kojenecká výživa, niektoré druhy liekov, mliečne výrobky, niektoré druhy obilných výrobkov a ďalšie.

Prenos daňovej povinnosti

Rozoznávame dva typy prenesenia daňovej povinnosti:

1. tuzemský prenos daňovej povinnosti
2. zahraničný prenos daňovej povinnosti

Tuzemský prenos daňovej povinnosti sa týka napríklad nákupu zlata, nadobudnutia nehnuteľnosti, stavebných a montážnych prác, dodania mobilných telefónov, poskytovanie telekomunikačných služieb, predaju herných konzol, tabletov alebo notebookov.

Zahraničný prenos daňovej povinnosti sa uplatní najmä v prípade dodania služieb do zahraničia pre zdaniteľnú osobu, pričom služba spadá pod prenos daňovej povinnosti. Takéto služby sa zdaňujú v mieste spotreby služby a dodávateľ služby nemá povinnosť registrácie v štáte, kam službu dodáva.

Odporúčané ebooky

K téme