Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2023, ktoré sa použijú aj v roku 2024 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023.
V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Daň z príjmov – sadzby dane
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Sociálne a ostatné veličiny
Daň z príjmov – sadzby dane
Veličiny
Hodnota
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 eur,
15 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (41 445,45 eura) vrátane
19 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 49 790 eur, z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (41 445,45 eura)
25 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. 41 445,45 eura vrátane
19 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t.j. 45 445,45 eura
25 %
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov
19 % do zdaniteľnej sumy 3 787 ,12 eura
25 % nad zdaniteľnú sumu 3 787,12 eura
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
Veličiny
Hodnota
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2023 (21 x suma živ. minima, teda 21 x 234,42 eura)
Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2023 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 21 754,18 eura (92,8-násobok životného minima)
4 922,82 eura
410,24 eura/mesiac
Nezdaniteľná časť na daňovníka, ak základ dane za rok 2023 je vyšší než 21 754,18 eura
vypočíta sa: 10 361,36 mínus (základ dane/4)
Nezdaniteľná časť daňovníka bude nulová od hranice základu dane
41 445, 45 eura
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Veličiny
Hodnota
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2023 (19,2 x suma živ. minima), ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem
19,2 x 234,42 eura
Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2023 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 41 445,45 eura (176,8-násobok životného minima)
4 500,86 eura
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) bez príjmu, ak základ dane daňovníka za rok 2023 je vyšší než 41 445,45 eura
vypočíta sa: 14 862,23 mínus (základ dane/4)
Poznámka:
Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2022 zvýšila z 218,06 eura na 234,42 eura. Následkom toho od 1. januára 2023 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.
Ak daňovník v roku 2023 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2023 je to suma 41 445,45 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 4 500,86 eura.
Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 4 500,86 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 4 500,86 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).
V prípade, že daňovník v roku 2023 dosiahne základ dane vyšší ako 41 445,45 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (14 862,23 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.
Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.
TIP Podnikam.sk
Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?
Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.
Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:
ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Veličina
Hodnota
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
od 1.1.2017 nemožno uplatniť
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
najviac 180 eur ročne
Finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie
od 1.1.2011 nemožno uplatniť
Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa v druhom pilieri, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera každoročne zvyšuje o 0,25 percentuálneho bodu, a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera. V roku 2023 príspevková sadzba do druhého piliera dosiahne 5,50 %.
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Veličina
Hodnota
Daňový bonus v roku 2023
Na nezaopatrené dieťa do 18 rokov
do 140 eur/mesiac
do 1 680 eur/rok
Na nezaopatrené dieťa nad 18 rokov
do 50 eur/mesiac
do 600 eur/rok
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta čiastkového základu dane (ČZD) z príjmov – možno zohľadniť príjem oboch rodičov
Jedno dieťa – najviac 20 % ČZD
Dve deti – najviac 27 % ČZD
Tri deti – najviac 34 % ČZD
Štyri deti – najviac 41 % ČZD
Päť detí – najviac 48 % ČZD
Šesť detí a viac – najviac 55 % ČZD
Výška ročného príjmu, do ktorej nemusíte podávať daňové priznanie za rok 2022. Ide o 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane.
2 461,41 eura/rok
Výška paušálnych výdavkov, ak si nevediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a dosahujete príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov
60 %
max. 20 000 eur ročne
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Veličina
Hodnota
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 5-12 hodín
6,80 eur
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 12-18 hodín
10,10 eura
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: nad 18 hodín
15,30 eura
Sadzba náhrady za používanie jednostopového motorového vozidla, trojkolky pre podnikanie
0,063 eura/km
Sadzba náhrady za používanie osobného cestného motorového vozidla pre podnikanie
0,227 eura/km
Sociálne a ostatné veličiny
Veličina
Hodnota
Minimálna hrubá mesačná mzda na rok 2023
700 eur
Minimálna hrubá hodinová mzda na rok 2023
4,023 eura
Životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby (od 1.7.2022)
234,42 eura/mesiac
Životné minimum ďalšej spoločne posudzovanej fyzickej osoby (od 1.7.2022)
163,53 eura/mesiac
Životné minimum zaopatreného alebo nezaopatreného neplnoletého dieťaťa (od 1.7.2022)
107,03 eura/mesiac
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca hospodárstva SR v roku 2021
1 211 eur
Sociálne a zdravotné poistenie
Hranica hrubých príjmov za rok 2022, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2023 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2023) povinne poistená, dosahuje 7 266 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2023 (12×605,50 eura).
Veličina
Hodnota
Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2023 na zdravotné a sociálne poistenie pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu
605,50 eura
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie
8 477 eur
TIP Podnikam.sk:
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené.
Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2017 predstavuje 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Na rok 2023 ide o 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2021 (7×1 211).
