Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Opatrenia súvisiace s koronavírusom v oblasti dane z príjmov. Do kedy je možné podať daňové priznanie a kedy dostanete preplatok?
daň z príjmovFoto: Getty Images
21. apríla 2020 Autor Ing. Lenka PajtinkováZdroj Podnikam.sk Tlačiť
V súvislosti s koronavírusom vláda schválila už niekoľko opatrení, ktoré majú zmierniť dopady a vzhľadom na meniacu sa situáciu stále pripravuje nové opatrenia a novelizácie zákonov. V článku sme sa zamerali na opatrenia, ktoré boli schválené, alebo sú momentálne v schvaľovaní v oblasti dane z príjmov a na najčastejšie otázky k týmto opatreniam.
Registrácia na daň z príjmov
Ak daňovník nestihol podať žiadosť o registráciu na daň podľa § 49a zákona o dani z príjmov a zákonom stanovená lehota na podanie tejto žiadosti uplynie počas obdobia pandémie, zo zákona sa mu odpustí zmeškanie tejto lehoty. Podmienkou však je, že túto žiadosť podá do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
Daňové priznanie k dani z príjmov
Na základe mimoriadnej situácie sa posúva lehota na podanie daňového priznania. Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie počas obdobia pandémie, sa podáva v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. V lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov je povinný daňovník daň aj zaplatiť. Ak napríklad vláda SR vyhlási skončenie pandémie v júli 2020, lehota na podanie daňového priznania končí 31.8.2020 a v tejto lehote je daň aj splatná. V prípadedaňovníkovfyzickýchosôbdosahujúcichpríjmyz podnikaniaa z inejsamostatnej zárobkovejčinnostipodľa§6ods.1a 2,dňomnasledujúcimpouplynutílehotyna podaniedaňovéhopriznaniaurčenejtýmtoustanovením,začínanovépreddavkovéobdobie, v ktoromsavypočítajúpreddavkysplatnépodľa§34ZDPnaďalšiepreddavkovéobdobie plynúceod1.9.2020aždouplynutialehotynapodaniedaňovéhopriznaniazazdaňovacie obdobie roka 2020.
Daňovníkovi, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie počas obdobia pandémie, sa môže na základe:
Oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa predchádzajúceho odseku (mesiac po skončení pandémie) predĺžiť lehota podľa osobitného predpisu najviac o tri kalendárne mesiace, okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii. Daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorá končí najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom podá daňové priznanie k dani z príjmov, a v tejto novej lehote je aj daň z príjmov splatná.
Oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa predchádzajúceho odseku (mesiac po skončení pandémie) predĺžiť lehota podľa osobitného predpisu najviac o šesť kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii. Daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorá sa končí najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom podá daňové priznanie k dani z príjmov, a v tejto novej lehote je aj daň z príjmov splatná, pričom ak v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uplatní postup podľa osobitného predpisu.
Daňovníkovi, ktorý je v konkurze alebo v likvidácii a ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie počas obdobia pandémie, sa môže rozhodnutím správcu dane na základe žiadosti daňovníka o predĺženie tejto lehoty podanej najneskôr do 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie tohto daňového priznania (mesiac po skončení pandémie) predĺžiť lehota najviac o tri kalendárne mesiace, pričom proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov sa nemožno odvolať.
U daňovníka, ktorý podá správcovi dane oznámenie alebo žiadosť podľa osobitného predpisu do skončenia obdobia pandémie a lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov uvedená v oznámení alebo žiadosti uplynie počas obdobia pandémie, sa daňové priznanie k dani z príjmov podáva v lehote podľa prvého odseku (mesiac po skončení pandémie).
Ak daňovník zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej republiky a lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie počas obdobia pandémie, na lehotu na podanie takéhoto daňového priznania a na zaplatenie dane z príjmov sa vzťahuje prvá odsek (možnosť podania daňového priznania mesiac po skončení pandémie). To isté platí ak vznikne stála prevádzkareň daňovníka.
Čo ak daňovník podal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania do 31. marca 2020?
Aj ak ste si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 prostredníctvom oznámenia napríklad do 31.5.2020 alebo do 30. 6. 2020 vzťahuje sa na vás stále možnosť podať daňové priznanie za rok 2019 do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie a v tejto lehote musíte daň aj zaplatiť. Ak teda vláda vyhlási skončenie pandémie v auguste 2020, daňové priznanie ste povinný podať do 30. 9. 2020. Rovnako predĺženie lehoty na koniec mesiaca po skončení pandémie platí aj na daňovníka, ktorý má zdaňovacie obdobie hospodársky a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania napr. do 31. 3. 2020.
Čo ak daňovník nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania?
Ak si daňovník nepredĺžil som lehotu na podane daňového priznania prostredníctvom oznámenia, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2019 v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Zmenu lehoty nie je potrebné nijakým spôsobom oznamovať. Ak daňovník podal daňové priznanie k dani z príjmov do 31. marca 2020, ale nezaplatil v tejto lehote daň, môže zaplatiť daň v novej lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Aj daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie má povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2019 a daň zaplatiť v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
Poukázanie a použitie podielu zaplatenej dane z príjmov
Vyhlásenieo poukázanípodieluzaplatenejdanez príjmovdaňovníka,ktorému zamestnávateľ,ktorýjeplatiteľomdane,vykonalročnézúčtovanie,ktoréholehotana podanieuplyniepočasobdobiapandémie,možnopodaťdokoncadruhéhokalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Zamestnávateľ,ktorýjeplatiteľomdane,jepovinnýnažiadosťzamestnancavystaviť potvrdenieo zaplatenídanenaúčelypoukázaniapodieluzaplatenejdanez príjmovnajneskôrdo15.dňadruhéhokalendárnehomesiacanasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Počasobdobiapandémiemôžekaždýprijímateľpodieluzaplatenejdanepodiel zaplatenej dane použiť aj na pomoc pri zmiernení negatívnych následkov pandémie.
Ak daňovník podá daňové priznanie v lehote mesiac po skončení pandémie a poukáže podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi, kedy prijímateľ tento podiel dostane?
Správca dane po splnení podmienok podiel zaplatenej dane poukáže na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie daňového priznania – t. j. do troch mesiacov od konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
Zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie dane za rok 2019, v akej lehote je zamestnanec povinný podať správcovi dane vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov?
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov je zamestnanec povinný podať do konca druhého kalendárneho mesiaca po skončení obdobia pandémie. Ak vláda vyhlási skončenie pandémie v júli 2020, vyhlásenie spolu s potvrdením od zamestnávateľa je potrebné podať do 30. septembra 2020.
Ak napríklad daňovníkpodádaňovépriznaniekdanizpríjmov15.04.2020,v ktoromsivyčíslidaňovýpreplatok, správcadanevrátidaňvníkovitentodaňovýpreplatokdo40dníod koncakalendárnehomesiaca,vktorombolodaňovépriznaniepodané,t.j.najneskôrdo 10.06.2020.
Ak daňovníkpodaldaňovépriznaniekdanizpríjmoveštepredobdobímpandémie,napríkladdňa10.03.2020, správcadanevrátidaňovémusubjektutentodaňovýpreplatokdo40 dní odo 31. marca 2020, t. j. najneskôr do 10.05.2020.
Akvšakdaňovýpreplatokvznikoldaňovémusubjektuzdôvodu,žeuhradilvyššiusumudane nežakobolavyčíslenávdaňovompriznaní,daňovýsubjektsiv tomtoprípademusípodať žiadosť o vrátenie daňového preplatku, pričom postupuje sa podľa § 79 daňového poriadku. Postuppodľa§79daňovéhoporiadkusauplatníajnaprípad,akdaňovýsubjektv daňovom priznaník daniz príjmovnepožiadao vráteniedaňovéhopreplatku,alenáslednepodážiadosť o jehovrátenie.
Základňouprezisteniepoklesutržiebv príslušnomkalendárnommesiacialebo štvrťroku je rovnaké obdobie roka 2019. Na skutočnosť či bude daňovník platiteľom mesačných preddavkov na daň z príjmov povinný platiť preddavky za mesiac máj do konca mája 2020, bude rozhodujúce, či tržby za apríl 2020 budú najmenej o 40 % nižšie ako tržby dosahované v apríli 2019.
V prípadeplateniaštvrťročnýchpreddavkovbudenaoslobodenieodplateniapreddavkovna daňz príjmovv príslušnomkalendárnomalebohospodárskomštvrťrokudôležitéporovnanie úhrnutržiebzamesiacetvoriacepredchádzajúcikalendárnyalebohospodárskyštvrťrok s úhrnomtržiebdosahovanýchzarovnakémesiaceroka2019. Daňovník sozdaňovacímobdobímhospodárskyrok,ktorýplatíštvrťročnépreddavkynapr.zamesiace máj,júna júl2020splatné31.7.2020,budepreuplatnenieneplateniapreddavkovporovnávať výškutržiebdosiahnutýchzamesiacefebruár,marec,apríl2020oprotitržbámdosahovaným v mesiacoch február až apríl 2019.
Neplateniepreddavkovuplatňuje daňovníkpredloženímvyhláseniao tom,žespĺňapodmienky, príslušnémusprávcovidanenajneskôr15dnípreduplynutímlehotysplatnosti preddavkunadaňz príjmov. Vyhlásenie je možné podať elektronicky,pričomv prípadeakdaňovníknemápovinnosťelektronickej komunikáciepodľadaňovéhoporiadkua anijunevyužíval,môževyhlásenie v období pandémie zaslaťprostredníctvom elektronickýchprostriedkov,pričomniejepotrebnéhodoručiťajv listinnejpodobe. Preddavkynadaňzpríjmov,ktorémalibyťv tomtoobdobízaplatenésanebudúdoplácaťpo skončenípandémie.Daňovníksidaňovúpovinnosťvysporiadaažpripodanídaňového priznania za zdaňovacie obdobie 2020.
Tento postupmôžeuplatniťajdaňovník,ktorýmáurčenéplateniepreddavkov nadaňz príjmovrozhodnutímsprávcudaneo platenípreddavkovinak.Aksaneplatenie preddavkovnadaňz príjmovtýkaobdobia,prektoréurčilrozhodnutím správcadaneplateniepreddavkovnadaňzpríjmovinak,neuplatnísaplateniepreddavkov podľa tohto rozhodnutia za to obdobie, za ktoré sa uplatňuje tento postup.
Tržbou sa rozumejú
výnosypodľaosobitnéhopredpisuu daňovníkaúčtujúcehov sústavepodvojného účtovníctvaa u daňovníka,ktorývykazujevýsledokhospodáreniav individuálnejúčtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo,
príjmyz predajavýrobkov,tovarova služiebpoodpočítanízliav u daňovníkaúčtujúceho v sústavejednoduchéhoúčtovníctva,u daňovníka,ktorývediedaňovúevidenciu,a u daňovníka, ktorý vedie evidenciu.
Čo ak právnická osoba podala daňové priznanie do 31.3.2020, ako má platiť preddavky?
Od 1. januára 2020 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 – t. j. do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2018. Za predpokladu, že daň na účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového priznania za rok 2018 * 21%, zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta, mínus absolútna hodnota na r. 610) presiahne 5000 eur, daňovník je povinný v období od 1. januára 2020 až do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie platiť štvrťročné preddavky na daň (zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta). Ak daň na účely určenia výšky preddavkov nepresiahne 5 000 eur, daňovník štvrťročné preddavky v období od 1. januára 2020 až do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2020 neplatí.
Kedy môže daňovník požiadať o vrátenie preplatku na zaplatených preddavkoch do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019, ak obdobie pandémie skončí napr. v júli 2020?
Od 1. januára 2020 do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie – t. j. do 31. augusta 2020 daňovník platí preddavky z daňového priznania za rok 2018. Ak takto zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako vyplývajú z podaného daňového priznania za rok 2019, v nadväznosti na § 42 ods. 9 zákona o dani z príjmov daňovník môže požiadať o vrátenie preplatku na zaplatených preddavkoch najskôr 1. septembra 2020.
Ako platí preddavky daňovník fyzická osoba?
Preddavkové obdobie končí až uplynutím lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019. Lehota na podanie daňového priznania za rok 2019 je stanovená na koniec kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Ak vláda vyhlási skončenie pandémie napríklad v júli 2020, do 31.8.2020 máte povinnosť platiť preddavky na daň vypočítané z poslednej známej daňovej povinnosti za rok 2018. Nové preddavkové obdobie začne plynúť až od 1.9.2020.
Nároknaodpočetdaňovejstratymádaňovníkvovýškejej časti,ktoráeštenebolauplatnenávpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiach,napr.akvykázal daňovústratuvzdaňovacomobdobíroku2016aodpočítalvroku2017a2018 po1/4daňovejstraty,vroku2019odpočítacelúzostávajúcučasť(2/4zvykázanejdaňovej straty) a to do výšky základu dane.
Ideoopatrenie,ktorémôžedaňovníkvyužiť,to znamená, že niejepovinnéaakjepredaňovníkavýhodnejší postupuplatňovaniaodpočtudaňovejstratypodľa§30zákonaodanizpríjmovmôže uplatňovaťodpočetštandardnýmpostupom.
Daňovástratasaodpočítavapostupneodnajskoršejvykázanejdaňovej straty po naposledy vykázanú daňovú stratu.Akbydaňovníkvykázaldaňovústratuvroku2015,2016a 2017,najskôrodpočítazostávajúcučasťdaňovejstratyzroku2015,potomzostávajúcučasť daňovejstratyzroku2016anakonieczostávajúcučasťdaňovejstratyzroku2017dovýšky vyčíslenéhozákladudane. Daňovníksivnadväznostinauplatnenieodpočtudaňovýchstrát musíviesťevidenciuakúvýškuzktorejdaňovejstratyodpočítal, abyvnasledujúcich zdaňovacíchobdobiachvedeluplatniťodpočetzostávajúcejčastineuplatnenýchdaňovýchstrát podľa pravidiel ustanovených v zákone o dani z príjmov.
Oznámenie o zrazení a odvedení dane z príjmov poskytovateľa zdravotnej starostlivosti
Lehotanapodanieoznámeniao zrazenía odvedenídanez príjmovposkytovateľazdravotnej starostlivostipodľaosobitnéhopredpisusapovažujezadodržanú,aksatakétooznámenie podádokoncakalendárnehomesiacanasledujúcehoposkončeníobdobiapandémie a v rovnakej lehote sa daň z príjmov aj odvedie.
Oznámenie o odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov
Ak lehota na podanie oznámenia podľa § 43 ods. 11 uplynie počas pandémie a daňovník, ktorý je platiteľom tejto dane v tejto lehote oznámenie nepodá, správca dane mu odpustí zmeškanie tejto lehoty za podmienky, že takéto oznámenie podá najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie napr. ak pandémia skončí v júli a daňovník (platiteľ dane) oznámenie za mesiac apríl, ktorého lehota uplynie 15. mája 2020, podá do 31. augusta 2020, správca dane mu odpustí zmeškanie tejto lehoty. V tomto prípade nie je potrebné žiadať o odpustenie zmeškanej lehoty. Rovnako daňový subjekt nebude sankcionovaný úrokom z omeškania, pokiaľ daň vyberanú zrážkou, ktorá sa stala splatnou počas obdobia pandémie odvedie v ustanovenej výške do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
Hlásenie a ročné zúčtovanie
Z dôvoduvyhláseniapandémiesapredlžujelehotaajnapodaniehláseniao vyúčtovanídane prezamestnávateľa. Hlásenieo vyúčtovanídanea o úhrnepríjmovzozávislejčinnostiposkytnutých jednotlivýmzamestnancombezohľadunato,čiideo peňažnéplneniealebonepeňažné plneniezauplynulézdaňovacieobdobie,o zrazenýchpreddavkochnadaň, o zamestnaneckejprémii,o daňovombonusea o daňovombonusenazaplatenéúroky, ktoréhoposlednýdeňlehotynajehopodanieuplyniepočas obdobiapandémiesapodávav lehotedokoncadruhéhokalendárnehomesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie a v tejto lehote je daň z príjmov aj splatná. Ak vláda vyhlási skončenie pandémie v júli 2020, hlásenie možno podať v lehote do 30. septembra 2020 a v tejto lehote je daň z príjmov aj splatná.
Ročnézúčtovaniea výpočetdanezpríjmov,ktoréholehota vykonaniauplyniepočasobdobiapandémie,vykoná zamestnávateľ,ktorýjeplatiteľomdanenajneskôrdokoncakalendárnehomesiaca nasledujúcehoposkončeníobdobiapandémie.Zamestnávateľ,ktorýjeplatiteľomdane,je povinnýdoručiťzamestnancovidokladovykonanomročnomzúčtovanínajneskôrdo konca druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie. Preplatkyvypočítané zamestnancovi,jezamestnávateľpovinnýzamestnancovivyplatiťnajneskôrprizúčtovaní mzdyzadruhýkalendárnymesiacposkončeníobdobiapandémie.
Ak už zamestnávateľ hlásenie podal a zistí, že je nesprávne, má hlásenie v ktorom chybu opraví označiť ako opravné alebo dodatočné hlásenie?
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, hlásenie podané pred uplynutím lehoty na podanie hlásenia, t. j. hlásenie podané dokoncadruhéhokalendárnehomesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie označí ako opravné hlásenie.
V akej lehote je zamestnávateľ povinný odviesť vybrané preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré sa stali splatnými počas obdobia pandémie?
Zamestnávateľ je povinný vybrané preddavky daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35 ods. 6 zákona o dani z príjmov), ktoré sa stali splatnými počas obdobia pandémie, odviesť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie v ustanovenej výške, potom správca dane nevyrubí úrok z omeškania. Ak vláda vyhlási skončenie obdobia pandémie v júli 2020, zamestnávateľ je povinný odviesť vybrané preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti do 31. augusta 2020.
