Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Ak sa podnikateľ rozhodne založiť si malú spoločnosť s ručením obmedzením (s.r.o.) a nepodnikať ako živnostník, môže mať na to konkrétne dôvody. Získavať prostriedky z vlastnej eseročky sa dá viacerými spôsobmi, dôležité je zvážiť viacero aspektov.
Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi
V tomto prípade ide o vyplácanie dividend, majiteľ eseročky môže mať príjem iba z dividend. Predstaviteľ firmy, je v tomto prípade oslobodený od zdaňovania, ktoré sa týka príjmov fyzických osôb.
Predtým, ako sa podnikateľ dostane k dividendám, firemné príjmy sa zdaňujú sadzbou 22 %, ktorá je v platnosti pre príjmy právnických osôb. Pri fyzických osobách je základná sadzba odlišná. Pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb sa musí brať do úvahy aj daňová licencia, predovšetkým v prípade straty, alebo nízkeho zisku.
Daňové licencie:
Firma, ktorá nie je platiteľ DPH a má obrat do 500 tis. eur platí licenciu 480 eur za každé zdaňovacie obdobie.
Firma, ktorá je platiteľ DPH a má obrat do 500 tis. eur platí licenciu 960 eur za každé zdaňovacie obdobie.
Firma, ktorá má obrat nad 500 tis. eur bez ohľadu na vzťah k DPH platí licenciu 2 880 eur za každé zdaňovacie obdobie.
V prípade daňových licencií však existuje mechanizmus zápočtu.
Odvodové povinnosti pri dividendách sa obmedzujú na zdravotné poistenie. Platiteľ dividend odvádza za poistenca odvody do zdravotnej poisťovne za rok 2015 so sadzbou vo výške 14 %. Maximálny vymeriavací základ je vo výške šesťdesiatnásobku minimálnej mzdy.
Sociálne poistenie sa z dividend neplatí. V tomto prípade teda spoločník získava relatívne vyššiu sumu, nevzniká mu však nárok napríklad na starobný dôchodok.
Zamestnanec vo vlastnej s.r.o.
Ďalšou možnosťou je, že sa podnikateľ vo vlastnej s.r.o zamestná. V takom prípade má postavenie klasického zamestnanca, vyplatená mzda podlieha sadzbe dane z príjmov fyzických osôb. Firma za svojho zamestnanca odvádza zdravotné a sociálne odvody. Týmto spôsobom sa firemné peniaze spoločnosti menia na súkromné prostriedky fyzickej osoby.
Zamestnať sa vo vlastnej eseročke, aj keď len na výrazne skrátený úväzok, sa môže vyplatiť. Už nízky príjem znamená, že pri dostatočnom počte rokov v systéme vznikne nárok na poberanie minimálneho dôchodku.
Spoločník a konateľ
Ak je konateľ vo firme bez nároku na odmenu, ktorá nie je podielom na zisku, z tohto vzťahu nevzniká žiadna povinnosť platiť sociálne odvody. Čisto z pohľadu takéhoto pôsobenia vo firme vzniká konateľovi povinnosť byť samoplatiteľom vo vzťahu k zdravotným odvodom. Ak je konateľ bez nároku na odmenu, ale má pracovnú zmluvu, v takom prípade má povinnosť prihlásiť sa do zdravotnej a sociálnej poisťovne.
Ďalšou možnosťou je, že konateľ dostáva pravidelnú mesačnú odmenu. Táto odmena podlieha dani z príjmu vo výške 19 %, prípadne 25 %.
V takomto prípade konateľ aj firma platia odvody na:
nemocenské poistenie (konateľ 1,4 %, firma 1,4 %),
starobné poistenie (konateľ 4 %, firma 14 %, prípadne 10 % a 4 % do druhého piliera),
invalidné poistenie (konateľ 3 %, firma 3 %).
Poistenie v nezamestnanosti platí firma aj konateľ zhodne vo výške 1 %. Spoločnosť navyše platí odvod do rezervného fondu solidarity (4,75 %). Samotný konateľ zároveň platí odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 4 % a spoločnosť 10 %.
Ak je odmena nepravidelná, zdaňovanie sa nemení. V oblasti sociálnych odvodov však je zmena, keďže sa v takomto prípade neplatí odvod do fondov nemocenského poistenia. Ostatné sociálne a zdravotné odvody ostávajú v porovnaní s predchádzajúcim prípadom nezmenené.
Ak je forma odmeňovania kombinovaná na každý druh odmeny sa z pohľadu daní a odvodov treba pozerať samostatne.
