Ako sa zmení DPH (daň z pridanej hodnoty) od 1. 1. 2025?
Vláda s pripomienkami schválila návrh zákona, ktorým sa menia ďalšie zákony týkajúce sa zlepšenia stavu verejných financií. K najdiskutovanejším zmenám patria zmeny daňových zákonov, najmä zmeny sadzieb v zákone o dani z pridanej hodnoty (DPH).
Aké zmeny majú nastať v zákone o DPH?
Upravuje výška sadzieb dane z pridanej hodnoty, ako aj zoznam tovarov a služieb, na ktoré sa navrhuje uplatňovať znížené sadzby dane. Od 1. 1. 2025 sa zvyšuje základná sadzba dane
zo súčasných 20 % na 23 % zo základu dane. Taktiež sa navrhuje nahradiť súčasnú prvú zníženú sadzbu dane vo výške 10 % zo základu dane zníženou sadzbou dane vo výške 19 % zo
základu dane, pričom druhú zníženú sadzbu dane vo výške 5 % zo základu dane sa navrhuje zachovať.
Prvá znížená sadzba dane (19 % zo základu dane) sa bude uplatňovať na tovar uvedený v bode 1 prílohy č. 7, a to na všetky potraviny určené na ľudskú konzumáciu, s výnimkou potravín uvedených v bode 2 prílohy č. 7, a na dodanie elektriny.
Druhá znížená sadzba dane (5 % zo základu dane) sa navrhuje uplatňovať na potraviny uvedené v bode 2 prílohy č. 7, na tovary uvedené v bode 3 prílohy č. 7 (lieky, zdravotnícke pomôcky a edukačné publikácie, avšak len, ak sú schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa § 13 školského zákona) a na služby uvedené v prílohe 7a.
Národnej rade bol aktuálne predložený návrh zákona, ktorý upravuje pôvodný návrh v rámci niektorých sadzieb. Mení sa ním veľmi diskutovaná sadzba DPH na knihy z pôvodného návrhu 23% na 5%.
Upraviť by sa mala aj sadzba DPH na ubytovanie, okolo ktorej vzniklo mnoho nejasností. V pôvodnom návrhu bola na úrovni 5%, následne sa sadzba mala upraviť na 23% a aktuálne by sa mala vrátiť na pôvodných 5% spolu s gastrom.
Článok budeme aktualizovať po zverejnení nových návrhov a úprav v zákone o DPH.
Tovar s prvou zníženou sadzbou dane 19%:
- Tovary zatriedené do položiek a podpoložiek príslušnej kapitoly Spoločného colného sadzobníka určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu okrem tovarov uvedených v bode 2
- Ryby a kôrovce, mäkkýše a ostatné vodné bezstavovce – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu, okrem ozdobných rýb položky 0301
11, 0301 19 a tovarov zatriedených do kapitoly 3 Spoločného colného sadzobníka uvedených v bode 2 - Zvieracie črevá, mechúry a žalúdky (iné ako rybacie), celé a ich časti, čerstvé, chladené, mrazené, solené, v slanom náleve, sušené alebo údené – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, neobsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá ani ochucujúce látky – okrem ľadu a snehu
- Vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd, obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené, a ostatné nealkoholické nápoje, okrem štiav ovocných, z orechov alebo zeleninových štiav
- Ocot a náhradky octu získané z kyseliny octovej
- Škvarky – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Otruby, vedľajšie mlynárske výrobky a ostatné zvyšky, tiež vo forme peliet, získané preosievaním, mletím alebo iným spracovaním obilnín alebo strukovín – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Zvyšky z výroby škrobu a podobné zvyšky, repné rezky, bagasa a ostatný odpad z výroby cukru, pivovarnícke alebo liehovarnícke mláto a odpad, tiež vo forme peliet – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii sójového oleja – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii rastlinných alebo mikrobiálnych tukov alebo olejov, iné ako zvyšky položky 2304 alebo 2305 – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
- Soľ vhodná na ľudskú konzumáciu
- Elektrická energia
Tovar s druhou zníženou sadzbou dane 5%:
- Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat položky 0102
- Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené
- Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz
- Mäso a jedlé droby, z hydiny položky 0105, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené
- Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené
- Živé ryby – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00
- Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé a ostatného rybieho mäsa položky 0304 – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00
- Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené – len zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb položky 0301 11 00, čerstvé alebo chladené
- Mlieko a smotana, nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá – len mlieko
- Jogurt; cmar, kyslé mlieko a smotana, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao
- Maslo
- Syry a tvaroh – len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu
- Prírodný med
- Zemiaky, čerstvé alebo chladené
- Rajčiaky, čerstvé alebo chladené
- Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená
- Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbová zelenina, čerstvé alebo chladené
- Šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené
- Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené
- Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené
- Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená
- Jablká, hrušky a duly, čerstvé
- Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu v hmotnosti 40 g až 50 g
- Šťavy ovocné alebo z orechov (vrátane hroznového muštu a kokosovej vody) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml
- Trícium a jeho zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce trícium alebo jeho zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
- Aktínium-225, aktínium-227, kalifornium-253, curium-240, curium-241, curium-242, curium-243, curium-244, einsteinium-253, einsteinium-254, gadolínium-148, polónium-208, polónium-209, polónium-210, rádium-223, urán-230 alebo urán-232 a ich zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce
tieto prvky alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo - Ostatné rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny; ostatné zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
- Rádioaktívne zvyšky – len pre zdravotníctvo
- Sacharín a jeho soli
- Antibiotiká
- Farmaceutické výrobky
- Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke, pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, tiež dodávané vo forme súprav, iné ako položky 3006; certifikované referenčné materiály
- Ostatné sanitárne výrobky z plastov – len sedačka do vane na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
- Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačoviny, tiež v jednotlivých listoch – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej
správy podľa osobitného predpisu - Mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov, nástenných máp,topografických plánov a glóbusov, tlačené – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily)
- Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky – len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby
- Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
- Ostatné stroje na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému – len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých
- Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre
nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí - Digitálne viacúčelové disky (DVD) so záznamom – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Ostatné optické médiá (CD) so záznamom – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Polovodičové médiá so záznamom – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím
- Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom
- Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby
- Kontaktné šošovky
- Okuliarové šošovky zo skla
- Okuliarové šošovky z ostatných materiálov
- Ortopedické pomôcky vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo prenášané na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti
- Hygienické vložky a tampóny, plienky, prebaly a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu
- Knihy online – len edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
- Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku
- Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku
- Obrázkové knižky, predlohy na kreslenie alebo maľovanie, pre deti
- Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované
- služby gastro prevádzok
- ubytovacie služby
Porovnanie sadzieb DPH v roku 2024 a plánovaných sadzieb na rok 2025
Skupina tovaru/služieb | Rok 2024 | Rok 2025 |
základná sadzba DPH | 20% | 23% |
vybrané potraviny | 10% | 5% |
ostatné potraviny | 20% | 19% |
elektrická energia | 20% | 19% |
lieky a zdravotnícke pomôcky | 10% | 5% |
učebnice | 10% | 5% |
knihy | 10% | 5% |
ubytovacie služby | 10% | pravdepodobne 5% |
podpora nájomného bývania | 5% | 5% |
gastro prevádzky | 10% | pravdepodobne 5% |
Ak po 31. decembri 2024 nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, a týka sa dodania tovaru alebo služby, pri ktorom vznikla daňová povinnosť do 31. decembra 2024 a súčasne aj po 31. decembri 2024, na účely
- a) opravy základu dane podľa § 25 sa použije sadzba dane platná v čase vzniku daňovej povinnosti a platiteľ je povinný vypočítať sumu opravenej dane pomerne podľa výšky, v akej sa znížený základ dane vzťahuje na každú vzniknutú daňovú povinnosť,
- b) opravy odpočítanej dane podľa § 53 sa použije sadzba dane platná v čase vzniku práva na odpočítanie dane a platiteľ je povinný vypočítať sumu, o ktorú opravuje odpočítanú daň, pomerne podľa výšky, v akej sa znížený základ dane podľa § 25 vzťahuje na každé vzniknuté právo na odpočítanie dane.
Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.