Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Odpočítanie DPH z plnení pri pracovných cestách

Tax Forms and Broken Pencil
Thinkstock
8. augusta 2016 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Môže si podnikateľ v súvislosti s výdavkami na pracovné cesty odpočítať DPH z prijatých plnení? V článku sa zameriame na postup podnikateľa, ktorý má zamestnancov a vystupuje v pozícii zamestnávateľa, ako aj na podnikateľa – fyzickú osobu.

 

Podnikateľ ako zamestnávateľ

Ak zamestnávateľ vysiela svojich zamestnancov na pracovné cesty, môže zamestnancom zabezpečiť plnenia súvisiace s pracovnými cestami (napr. ubytovanie, stravovanie, cestovné) alebo poskytuje zamestnancom náhrady súvisiace s pracovnou cestou podľa zákona o cestovných náhradách (č. 283/2002 Z. z.) Ide napríklad o tieto cestovné náhrady:

  • náhrada preukázaných cestovných výdavkov,
  • náhrada preukázaných výdavkov za ubytovanie,
  • stravné,
  • náhrada preukázaných potrebných vedľajších výdavkov,
  • náhrada preukázaných cestovných výdavkov za cesty na návštevu jeho rodiny atď.

Zamestnávateľ – platiteľ DPH a odpočítanie DPH

Ak je zamestnávateľ platiteľom DPH, môže si odpočítať DPH z plnení súvisiacich s pracovnými cestami v súlade so zákonom o dani z pridanej hodnoty (§ 49 až § 51 zákon č. 222/2004 Z. z.).

Právo na odpočítanie DPH z uvedených plnení má iba v prípade, ak:

  • poskytnuté tovary alebo služby použil na účely svojho podnikania,
  • poskytovateľom tovarov alebo služieb je iný platiteľ DPH,
  • plnenie musí byť poskytnuté platiteľovi dane, t. j. zamestnávateľovi.

Príklad č. 1:

Zamestnávateľ vyslal svojho zamestnanca na pracovnú cestu do iného mesta, preto mu zabezpečil ubytovanie v hoteli. Hotel vystavil zamestnávateľovi doklad na meno zamestnávateľa. Môže si zamestnávateľ uplatniť DPH za ubytovanie v hoteli na základe vystaveného dokladu?

Na základe dokladu vyhotoveného hotelom (faktúry) si môže zamestnávateľ uplatniť odpočítanie DPH. Zamestnancovi nevzniká nárok na náhradu výdavkov za ubytovanie.

Príklad č. 2:

Zamestnávateľ vyslal zamestnanca na pracovnú cestu. Výdavky za ubytovanie a cestovné uhradil zamestnanec a po ukončení pracovnej cesty predložil doklady na vyúčtovanie svojmu zamestnávateľovi. Môže si zamestnávateľ uplatniť odpočítanie DPH z predložených dokladov?

Vzhľadom na to, že plnenie bolo poskytnuté zamestnancovi a nie zamestnávateľovi, nemá zamestnávateľ nárok na odpočítanie DPH z predložených dokladov. Náhrada výdavkov na pracovnú cestu zamestnanca je pre zamestnávateľa daňovým výdavkom vrátane DPH.

Podnikateľ (fyzická osoba)

Ak podnikateľ vykoná pracovnú cestu, má nárok na uplatnenie výdavkov na stravovanie, ubytovanie, cestovné a iných nevyhnutých výdavkov súvisiacich s pracovnými cestami do výšky, ktorá je ustanovená pre zamestnancov v súlade so zákonom o cestovných náhradách.

DPH si môže odpočítať z tovarov a služieb poskytnutých počas pracovnej cesty len v prípade, ak boli tieto použité na jeho podnikanie.

Upozornenie: Ak podnikateľ použije na pracovnú cestu vlastné motorové vozidlo, ktoré nemá zaradené v obchodnom majetku, nemá nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných PHL.

Príklad č. 3:

Podnikateľ použil na svoju pracovnú cestu svoje motorové vozidlo, ktoré má zahrnuté v obchodnom majetku. Má nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných PHL?

Vzhľadom na to, že podnikateľ má motorové vozidlo v obchodnom majetku, má nárok na uplatnenie DPH z nakupovaných PHL.

Príklad č. 4:

Podnikateľ použil na svoju pracovnú cestu prenajaté motorové vozidlo a do daňových výdavkov si uplatňuje paušálny výdavok vo výške 80 % z preukázaného nákupu pohonných látok . Má nárok na odpočítanie DPH z nakupovaných PHL a v akej výške?

Podnikateľ má nárok na uplatnenie odpočítania DPH z nakupovaných PHL, ale iba vo výške 80 %. Uvedené platí, ak podnikateľ nevie preukázať rozsah použitia PHL na účely podnikania.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

odpočítanie DPHpracovné cestyPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie DPH

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

november

27nov8:30Špecialista prijímania zamestnancov – Recruiting 2.08:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

27nov8:30Špecialista prijímania zamestnancov – Recruiting 2.08:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

27nov9:00WEBINÁR: Udržanie alebo strata pracovných miest9:00 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X