Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Odklad povinnosti podať daňové priznanie posunie nielen splatnosť dane z príjmu, ale aj prípadný nárast odvodov na sociálne poistenie.
Kedy sa oplatí posunúť si pre odvody daňové priznanie
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) môžu do konca marca tohto roka daňovému úradu oznámiť, že si lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014 predlžujú o najviac tri mesiace. Ak mali aj príjmy zo zahraničia, môžu si lehotu na podanie daňového priznania za minulý rok predĺžiť až o šesť mesiacov.
Odklad povinnosti podať daňové priznanie pritom posunie nielen splatnosť dane z príjmov (z konca marca na koniec apríla až júna), ale aj prípadný nárast odvodov na sociálne poistenie, resp. vznik povinnosti začať platiť sociálne odvody (v oboch prípadoch z 1. júla na 1. október).
Komu sa oplatí posunúť si zmenu sociálnych odvodov
Ak SZČO už v súčasnosti povinne platí poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie a oznámi daňovému úradu, že si predlžuje lehotu na podanie daňového priznania, za obdobie od 1. júla 2015 do 30. septembra 2015 bude platiť sociálne odvody v rovnakej výške ako doteraz.
Výška sociálnych odvodov sa týmto podnikateľom prehodnotí podľa príjmov a čiastkového základu dane za rok 2014 až k 1. októbru tohto roka. Odklad povinnosti podať daňové priznanie je tak výhodný pre tie SZČO, ktoré očakávajú, že sa im od 1. júla tohto roka zvýši poistné na sociálne poistenie.
Sociálne odvody pritom od 1. júla tohto roka stúpnu týmto skupinám SZČO:
tým SZČO, ktoré už v súčasnosti platia poistné na sociálne poistenie vo vyššej ako minimálnej sume (teda nad 136,57 eura) a ich základ dane za rok 2014 je vyšší ako základ dane za rok 2013,
tým SZČO, ktoré už v súčasnosti platia poistné na sociálne poistenie vo vyššej ako minimálnej sume (teda nad 136,57 eura) a ich základ dane za rok 2014 síce nie je vyšší ako základ dane za rok 2013, avšak sociálne odvody im stúpnu vzhľadom na nižší koeficient, ktorým sa v tomto roku delí základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na platenie odvodov (vlanisa základ dane delil koeficientom 1,6 a v tomto roku sa bude deliť koeficientom 1,486),
tým SZČO, ktoré v súčasnosti platia sociálne odvody v minimálnej sume 136,57 eura a ich základ dane za rok 2014 je o toľko vyšší ako základ dane za rok 2013, že ich vymeriavací základ na platenie odvodov stúpne nad úroveň minimálneho vymeriavacieho základu (nad 412 eur),
tým SZČO, ktoré v súčasnosti platia sociálne odvody v minimálnej sume 136,57 eura a ich základ dane za rok 2014 síce nie je vyšší ako základ dane za rok 2013, avšak sociálne odvody im stúpnu nad úroveň minimálnych odvodov vzhľadom na nižší koeficient, ktorým sa delí základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu na platenie odvodov (1,486 namiesto vlaňajších 1,6).
Ak tieto SZČO podajú daňové priznanie neskôr, sociálne odvody sa im zvýšia až o tri mesiace neskôr (nie za obdobie od 1. júla roka, ale až za obdobie od 1. októbra tohto roka). Novú, vyššiu sumu sociálnych odvodov tak prvýkrát zaplatia za október do 9. novembra 2015 (keďže 8. novembra 2015 pripadá na nedeľu).
Rovnako výhodné je posunúť si podanie daňového priznania pre tie SZČO, ktoré v súčasnosti sociálne odvody neplatia a ich hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov za minulý rok presiahol 4 944 eur. Ide o SZČO, ktoré buď začali podnikať v minulom roku alebo o SZČO, ktoré už podnikali aj v roku 2013 a za rok 2013 vykázali hrubé príjmy do 4 830 eur (preto za obdobie od 1. júla, resp. 1. októbra 2014 neplatia odvody na sociálne poistenie).
Ak by tieto SZČO daňové priznanie za minulý rok podali do konca marca tohto roka, k 1. júlu tohto roka by im vznikla povinnosť platiť sociálne odvody. Ak si však lehotu na podanie daňového priznania predĺžia, povinné odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie začnú platiť až za obdobie od 1. októbra tohto roka.
Podmienky na predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Ak si chce SZČO predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014, musí to oznámiť daňovému úradu najneskôr do 31. marca 2015. Oznámenie o predĺžení lehoty nemá predpísanú formu. Lehota na podanie daňového priznania sa pritom predlžuje najviac o tri celé kalendárne mesiace.
V oznámení SZČO uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (môže to byť do 30.4., do 31.5. alebo do 30.6. 2015). V lehote, ktorú v oznámení uvedie, musí daň z príjmov aj zaplatiť.
Ak súčasťou príjmov SZČO sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, lehota na podanie daňového priznania sa môže predĺžiť najviac o 6 celých kalendárnych mesiacov.
Daňový úrad lehotu na podanie daňového priznania predĺži automaticky o jeden, dva alebo tri mesiace, ak:
SZČO oznámenie o predĺžení lehoty podá na daňový úrad najneskôr 31. marca 2015
v podanom oznámení SZČO uvedie novú lehotu na podanie daňového priznania (do 30.4., do 31.5. alebo do 30.6.2015)
POZOR! Ak SZČO žiada lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť o štyri až šesť mesiacov, v oznámení musí uviesť, že mal v roku 2014 aj príjmy zo zahraničia.
Príklady 1. až 4.
Príklad 1:
SZČO vykázala za rok 2013 čiastkový základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 10 200 eur. Jej vymeriavací základ na platenie poistného tak v súčasnosti dosahuje 531,25 eura, čomu zodpovedá poistné na sociálne poistenie v sume 176,09 eura mesačne.
Za rok 2014 zaevidovala SZČO základ dane pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 12 100 eur, teda viac ako v roku 2013.
Jej vymeriavací základ na platenie odvodov sa v tomto roku určí tak, že sa vydelí počtom mesiacov v roku (12) a koeficientom 1,486 (platným v roku 2015)
Vymeriavací základ sa tak tento rok určí nasledovne:
12 100/12/1,486 = 678,55 eura
Tomuto vymeriavaciemu základu zodpovedá poistné v sume 224,92 eura.
Ak si táto SZČO predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014 (nezáleží na tom, či si ju predĺži do 30. apríla, 31. mája alebo 30. júna tohto roka), povinnosť platiť vyššie sociálne odvody jej vznikne až za obdobie od 1. októbra 2015. Počas trojmesačného posunu tak na odvodoch ušetrí 146,49 eura ((224,92-176,09)x3).
Príklad 2:
SZČO mala za rok 2013 čiastkový základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 9 800 eur. Jej vymeriavací základ na platenie poistného tak v súčasnosti dosahuje 510,41 eura, čomu zodpovedá poistné na sociálne poistenie v sume 169,18 eura mesačne.
Za rok 2014 zaevidovala základ dane pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 9 500 eur, čo je menej ako v roku 2013.
Jej vymeriavací základ na platenie odvodov sa v tomto roku určí tak, že sa vydelí počtom mesiacov v roku (12) a koeficientom 1,486 (platným v roku 2015)
Vymeriavací základ sa tak v tomto roku stanoví nasledovne:
9 500/12/1,486 = 532,75 eura
Tomuto vymeriavaciemu základu zodpovedá poistné v sume 176,59 eura.
Suma sociálnych odvodov sa tak tento rok SZČO zvýši napriek tomu, že jej základ dane za vlaňajšok oproti roku 2013 klesol. Dôvodom je nižší koeficient, ktorým sa delí základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu. Kým v roku 2014 sa uplatňoval koeficient 1,6, v tomto roku platí pri výpočte výšky odvodov koeficient 1,486.
Ak si SZČO predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014 (nezáleží na tom, či si ju predĺži do 30. apríla, 31. mája alebo 30. júna tohto roka), povinnosť platiť vyššie sociálne odvody jej vznikne až za obdobie od 1. októbra 2015.
Počas trojmesačného posunu tak na odvodoch ušetrí 22,23 eura((176,59-169,18)x3).
Príklad 3:
SZČO vykázala za rok 2013 čiastkový základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 6 300 eur. Jej vymeriavací základ na platenie poistného tak v súčasnosti dosahuje najnižšiu možnú úroveň 412 eur, čomu zodpovedá poistné v sume 136,57 eura.
Za rok 2014 zaevidovala základ dane pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 8 950 eur, čo je oveľa viac ako v roku 2013. Jej vymeriavací základ na platenie odvodov sa v tomto roku určí tak, že sa vydelí počtom mesiacov v roku (12) a koeficientom 1,486 (platným v roku 2015).
Vymeriavací základ sa tak v tomto roku vypočíta nasledovne:
8 950/12/1,486 = 501,91 eura
SZČO tak presiahne tohtoročný minimálny vymeriavací základ na platenie odvodov (412 eur) a bude preto platiť vyššie ako minimálne poistné na sociálne poistenie. Vypočítanému vymeriavaciemu základu zodpovedá poistné v sume 166,37 eura.
Ak si táto SZČO predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014 (nezáleží na tom, či si ju predĺži do 30. apríla, 31. mája alebo 30. júna tohto roka), povinnosť platiť vyššie sociálne odvody v sume 166,37 eura jej vznikne až za obdobie od 1. októbra 2015.
Počas trojmesačného posunu tak na odvodoch ušetrí 89,4 eura ((166,37-136,57)x3).
Príklad 4:
SZČO dosiahla za rok 2013 čiastkový základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 7 900 eur. Jej vymeriavací základ na platenie poistného tak v súčasnosti dosahuje najnižšiu možnú úroveň 412 eur, čomu zodpovedá poistné v sume 136,57 eura.
Za rok 2014 zaevidovala základ dane pred odpočítaním zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov vo výške 7 600 eur, teda menej ako v roku 2013.
Jej vymeriavací základ na platenie odvodov sa v tomto roku určí tak, že sa vydelí počtom mesiacov v roku (12) a koeficientom 1,486 (platným v roku 2015).
Vymeriavací základ sa tak v tomto roku stanoví nasledovne:
7 600/12/1,486 = 426,20 eura
Tomuto vymeriavaciemu základu zodpovedá poistné v sume 141,27 eura.
Suma sociálnych odvodov sa tak SZČO v tomto roku zvýši napriek tomu, že jej základ dane za vlaňajšok oproti roku 2013 klesol. Dôvodom je nižší koeficient, ktorým sa delí základ dane pri výpočte vymeriavacieho základu. Kým v roku 2014 sa uplatňoval koeficient 1,6, v tomto roku platí koeficient 1,486.
Ak si táto SZČO predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2014 (nezáleží na tom, či si ju predĺži do 30. apríla, 31. mája alebo 30. júna tohto roka), povinnosť platiť vyššie sociálne odvody jej vznikne až za obdobie od 1. októbra 2015.
Počas trojmesačného posunu tak na odvodoch ušetrí 14,1 eura ((141,27-136,57)x3).
