Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Daňová kontrola sa môže uskutočniť aj bez oznámenia o jej začatí.
Daňová kontrola
Postup pri daňovej kontrole upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V článku sa zameriame na postup pri daňovej kontrole a povinnosti daňovníka.
Účel daňovej kontroly
overiť správnosť výšky odvedenej dane daňovým subjektom (ďalej len „daňovníkom“) prostredníctvom kontroly jeho účtovnej evidencie a prvotných dokladov.
Miesto vykonania daňovej kontroly
u daňovníka (napr. v jeho sídle) alebo
kdekoľvek, kde to vyžaduje účel kontroly (napr. u správcu dane, v účtovnej kancelárii).
Začiatok daňovej kontroly
1. spôsob: na základe oznámenia
kontrola začína dňom určeným v „oznámení správcu dane o daňovej kontrole“.
Oznámenie o daňovej kontrole obsahuje:
deň začatia daňovej kontroly,
miesto výkonu daňovej kontroly,
druh kontrolovanej dane,
kontrolované zdaňovacie alebo účtovné obdobie,
určenie lehoty na predloženie potrebných dokladov.
Ak má daňovník dôvod, prečo nemôže kontrola začať v deň, ktorý je uvedený v oznámení o daňovej kontrole, je povinný do 8 dní od doručenia tohto oznámenia túto skutočnosť oznámiť správcovi dane a dohodnúť si nový termín začatia kontroly.
Pozn.: Daňová kontrola nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly.
2. spôsob: na základe zápisnice
daňová kontrola začína v deň spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly.
3. spôsob: bez oznámenia o začatí
ak to ustanovuje osobitný predpis (napr. zákony o spotrebných daniach) ,
ak o vykonanie daňovej kontroly požiadali orgány činné v trestnom konaní, resp. je podozrenie, že budú doklady pozmenené, znehodnotené alebo zničené,
v deň začatia kontroly sa spíše zápisnica o začatí daňovej kontroly.
Povinnosti daňovníka pri daňovej kontrole
umožniť zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú kontrolu,
zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na jej vykonanie,
poskytovať požadované informácie,
predkladať v priebehu kontroly záznamy, ktoré ukladá zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov alebo zákon o spotrebných daniach, a iné doklady a podávať k nim ústne alebo písomné vysvetlenia,
predkladať dôkazy, ktoré preukazujú jeho tvrdenia,
umožniť vstup do sídla firmy, miesta podnikania a prevádzkových priestorov,
zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov daňovníka, poskytnúť výpisy alebo ich kópie,
poskytnúť prístup k softvéru a informačno-komunikačným prostriedkom, ktoré daňovník používa, a k výstupným dátam z nich.
» výsledok daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov,» ak sa kontrolou zistí rozdiel v sume, ktorú mal daňovník zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok, správca dane mu zašle výzvu na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, pričom určí lehotu nie kratšiu ako 15 pracovných dní od jej doručenia.
Pozn.: Protokol sa nevyhotovuje, ak je daňová kontrola ukončená doručením oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok, alebo mu zanikne nárok na vrátenie nadmerného odpočtu z dôvodu, že daňovník neumožnil vykonanie daňovej kontroly v lehote stanovej zákonom.
Lehota na vykonanie daňovej kontroly
je najviac jeden rok odo dňa jej začatia a túto lehotu nie je možné predĺžiť.
Pozn.: Výnimkou je daňová kontrola zahraničných závislých osôb, kde možno ročnú lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia predĺžiť najviac o 12 kalendárnych mesiacov.
Opätovné vykonanie daňovej kontroly
Opätovné vykonanie kontroly tej istej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré už bola vykonaná, je možné vykonať u toho istého daňového subjektu:
ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým priznaním,
ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy napr. podľa zákona o dani z príjmov, zákona o DPH,
na podnet ministerstva, Finančného riaditeľstva SR,
na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní (prokuratúr, polícia).
Čiastkový protokol
S účinnosťou od 1. júla 2015 sa zavádza nový inštitút „čiastkový protokol“, na základe ktorého bude správca dane môcť v prípade daňovej kontroly daňovníka, ktorý si uplatnil nadmerný odpočet na DPH, vyhotoviť čiastkový protokol a vrátiť daňovníkovi časť nadmerného odpočtu ešte pred ukončením daňovej kontroly.
správca dane vráti časť nadmerného odpočtu len v prípade, ak v priebehu daňovej kontroly zistí, že je časť nadmerného odpočtu uplatňovaná oprávnene, no ostávajúcu časť nadmerného odpočtu ešte musí preverovať,
časť nadmerného odpočtu daňovníkovi vráti vo výške uvedenej v čiastkovom protokole do 10 dní od jeho odoslania,
po ukončení daňovej kontroly vráti daňovníkovi rozdiel medzi zistenou výškou nadmerného odpočtu a sumou nadmerného odpočtu vrátenou na základe čiastkového protokolu.
