Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Pokiaľ sa podnikateľ rozhoduje o tom, ktoré výdavky sú pre neho oprávnené, môže sa na túto problematiku pozerať z dvoch pohľadov. V prvom kroku by mal akýkoľvek daňový výdavok, teda oprávnený výdavok spĺňať kritérium, že bol vynaložený na dosiahnutie a udržanie zdaniteľných príjmov a takto si jeho oprávnenosť vedieť obhájiť aj voči správcovi dane.
V druhom kroku musí brať do úvahy fakt, či takýto druh výdavku zákon o dani z príjmov nejakým spôsobom neobmedzuje vo výške alebo nekladie podmienku, za akej je možné ho uplatniť. Taktiež to, že niektoré daňové náklady až po zaplatení je možné považovať za daňové výdavky.
Pozor treba dať na účtovanie stravných lístkov a cenu PHM
Do daňových výdavkov patria:
všetky náklady spojené s používaním, opravami a údržbou motorového vozidla, pokiaľ je zaradené v obchodnom majetku
výdavky na spotrebované pohonné hmoty pri používaní súkromného motorového vozidla na podnikateľské účely, v prípade, že v technickom preukaze je ako držiteľ napísaný podnikateľ. Daňovým výdavkom je aj paušálna náhrada 0,183 eur za každý km pri používaní súkromného vozidla na podnikateľské účely.
pokiaľ podnikateľ zamestnáva zamestnancov, daňovým výdavkom sú ich čisté mzdy, odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne, ako aj preddavok na daň z príjmov
pokiaľ podnikateľ nezamestnáva zamestnancov, sú pre neho daňovým výdavkom odvody zaplatené do zdravotnej a sociálnej poisťovne
nájomné za „kanceláriu“ vo vlastnom byte alebo dome, pokiaľ v nej živnostník vykonáva svoju činnosť. Je však potrebné tento priestor vyňať z bytového fondu a zmeniť účel používania na nebytový priestor – nájomné je potrebné alikvotne prepočítať na m2
energie
kancelárske potreby
stravné za každý odpracovaný deň (dokladovanie stravnými poukážkami alebo účtami z reštaurácie)
v prípade zamestnancov je daňovým výdavkom 55% z ceny stravného pri najkratšej pracovnej ceste, t.j. 55% z 3,80 eur = 2,09 eur/deň (resp. 55% z 4,00 eur = 2,20 eur od 1. septembra 2012)
telekomunikačné služby a služby mobilného operátora
subdodávky tovaru a služieb potrebných k dosahovaniu príjmov
nákup materiálu pri živnostiach výrobného alebo remeselného charakteru
nákup majetku (pokiaľ obstarávacia cena majetku presiahne hodnotu 1700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, majetok je potrebné považovať za dlhodobý, zaradiť ho do príslušnej odpisovej skupiny a príslušný počet rokov odpisovať)
Najčastejšie chyby, ktoré robia podnikatelia pri uplatnení výdavkov:
Pri používaní súkromného motorového vozidla na podnikanie je v zákone napísané, že časť náhrady tvorí spotreba pohonných hmôt podľa údajov o spotrebe vozidla, uvedená v dokladoch v cene platnej v čase nákupu. Cenu pohonných hmôt je teda potrebné dokladovať daňovým dokladom – bločkom o nákupe PHM.
Stravovacie poukážky nie je v prípade podnikateľa možné uplatniť spätne, teda pred dňom ich nákupu, nakoľko nie je možné deklarovať, že ich podnikateľ použil na stravovanie v čase, keď ich ešte nemal zakúpené.
Do nedaňových výdavkov patria:
výdaj na osobnú spotrebu podnikateľa
platby realizované z podnikateľského účtu na nákupy pre súkromné účely
pokuty udelené daňovým úradom
stravné nad hodnotu 3,80 eur na jeden odpracovaný deň (resp. 4,00 eur od 1. septembra 2012), ide o náklad živnostníka na stravné za odpracovaný deň mimo pracovnej cesty
káva, minerálka a ostatné nápoje a pochutiny do kancelárie
Vo všeobecnosti platí, že daňovými výdavkami sú výdavky, ktoré sú vynaložené v súvislosti s dosahovaním a udržaním príjmov. Nedaňovými sú tie výdavky, ktoré nie sú spojené s dosahovaním alebo udržaním príjmov, ako aj náklady nad rámec zákona.
V prípade, že podnikateľ alebo spoločnosť vedie podvojné účtovníctvo, nehovoríme už o daňových alebo nedaňových výdavkoch, ale o nákladoch. Ich rozdelenie na daňové a nedaňové prebieha až v samotnom daňovom priznaní pomocou tzv. položiek, ktoré zvyšujú základ dane (pripočítateľné položky) alebo položiek, ktoré znižujú základ dane (odpočítateľné položky).
Výdavky, ktoré sa pripočítavajú k základu dane (nedaňové výdavky):
zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania, okrem úrokov z omeškania z úverov platených bankám a prijatých bankami a úrokov v prípade vzniku nepovoleného debetného zostatku na bežnom účte platených bankám a prijatých bankami, pokiaľ nie sú zaplatené (zahrnú sa do základu dane po ich zaplatení)
výdavky vynaložené na reprezentáciu (občerstvenie do kancelárie, pracovné stretnutia spojené s konzumáciou jedál alebo nápojov)
nadspotreba pohonných hmôt pri motorových vozidlách používaných na dosahovanie príjmov vo firme (spotreba uvedená v technickom preukaze sa prepočíta podľa najazdených km z knihy jázd a prípadné pohonné hmoty, ktoré boli zaúčtované v nákladoch navyše, sú pripočítateľnými položkami k základu dane)
pokiaľ je podnikateľ alebo firma členom profesijného združenia alebo komory, do daňových výdavkov môže ísť len poplatok za členské v združení alebo komore vo výške 0,5 promile z úhrnu ročných príjmov, najviac však do výšky 66 387,84 eur
pokiaľ podnikateľ odkúpi nejakú pohľadávku a neskôr ju predá, do daňových výdavkov môže zahrnúť len cenu, za ktorú túto pohľadávku kúpil
pokiaľ mal podnikateľ nejakú škodovú udalosť a poisťovňa mu vyplatila náhradu, do daňových výdavkov môže zahrnúť iba výdavky vo výške prijatej náhrady
pokiaľ sa podnikateľ rozhodne darovať nejakej organizácii alebo jednotlivcovi finančný alebo nefinančný dar, takto poskytnutý dar nie je daňovým výdavkom
pokiaľ podnikateľ platí zamestnancom príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, tieto je možné uznať najviac do výšky 6 % zo zúčtovanej mzdy a náhrady mzdy zamestnanca, ktorý je účastníkom tohto sporenia
pokiaľ má podnikateľ v prenájme priestory od fyzickej osoby, nájomné môže byť daňovým výdavkom až po zaplatení
odmeny pre fyzickú osobu za sprostredkovanie sú daňovým výdavkom až po ich zaplatení
Vždy spornými výdavkami budú v prípade fyzických osôb výdavky ako napríklad nákup obleku, šiat, náklady na čistiareň, kozmetičku, atď… . Zákon explicitne nezakazuje uplatnenie takéhoto druhu výdavkov, ich uplatnenie skôr závisí od miery obhájiteľnosti a logického vysvetlenia pred správcom dane.
Pokiaľ si generálny reprezentant poisťovne dá do daňových výdavkov jedenkrát do roka oblek a preukáže sa nejakou fotografiou na prednáške pre klientov, prípadne nosí na ňom označenie poisťovne, je možné, že takýto výdavok bude uznaný. Tak isto napríklad pokiaľ herečka účinkovala vo filme a na jeho premiéru si kúpi šaty a nechá urobiť účes a preukáže sa podporným materiálom v podobe fotodokumentácie z premiéry, je možné takéto výdavky uznať ako daňové.
