Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
You are using an outdated browser, you may experiece issues. Please upgrade your browser to improve your experience.
FOAF.sk - Aký má firma zisk? Kto ju vlastní? Kto má dlhy? Zistite TU

Odpisy v podvojnom účtovníctve v roku 2019

odpisy
odpisy Foto: Thinkstock
28. júna 2019 277762230_10227855937332247_5827520268110490218_n.jpg Zdroj podnikam.sk Tlačiť

Odpisovanie predstavuje postupné zahrnovanie odpisov hmotného i nehmotného majetku do daňových výdavkov tzn. výdavkov, ktoré ovplyvňujú základ dane.

Podrobné postupy odpisovania majetku sú definované v § 22 až § 28 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok sa odpisujú na základe odpisového plánu nepriamo prostredníctvom účtovných odpisov. Zostatková hodnota sa zisťuje pomocou oprávok k dlhodobému nehmotnému majetku a k dlhodobého hmotnému majetku.

Pri tvorbe odpisového plánu sa zohľadňuje doba použiteľnosti, počet výrobkov alebo podobných jednotiek, u ktorých sa predpokladá ich získanie prostredníctvom majetku, pričom sa predovšetkým zohľadňuje
a) očakávané použitie majetku a intenzita jeho využitia,
b) očakávané fyzické opotrebovanie majetku, ktoré závisí od bežných podmienok jeho využívania, ako je zmennosť, plán opráv a údržby, starostlivosť o majetok v čase, keď sa nevyužíva,
c) technické a morálne zastaranie,
d) zákonné alebo iné obmedzenia na používanie majetku,
e) rôzna doba použiteľnosti a rôzny priebeh opotrebenia jednotlivých oddeliteľných súčastí dlhodobého majetku podľa potrieb účtovnej jednotky.

Podľa meniacich sa podmienok sa prehodnotí odpisový plán a upraví sa zostatková doba odpisovania alebo sadzby odpisovania.

Hmotný majetok

Dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje s ohľadom na opotrebovanie zodpovedajúce bežným podmienkam jeho používania.

Hmotným majetkom, podliehajúcim odpisovaniu je:

  • samostatná hnuteľná vec prípadne súbor hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, vstupná cena je viac ako 1700 eur, doba použiteľnosti viac ako 1 rok,
  • budova a iná stavba,
  • pestovateľský celok trvalých porastov s dobou plodnosti viac ako 5 rokov,
  • iný majetok definovaný zákonom o dani z príjmu (napríklad technické zhodnotenie).

Nehmotný majetok

Nehmotným majetkom podliehajúcim odpisovaniu je:

  • nehmotný majetok, ktorého vstupná cena je viac ako 2 400 eur a doba použiteľnosti je viac ako 1 rok

Vstupná cena hmotného i nehmotného majetku môže byť obstarávacia cena, suma vo výške vlastných nákladov, všeobecná cena pri majetku nadobudnutým bezodplatne, zostatková cena zistená u darcu, apod. Súčasťou vstupnej ceny je aj technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo dokončené a teda zaradené do užívania.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

  • Odpisovanie hmotného majetku
  • Technické zhodnotenie majetku
  • Účtovanie odpisov
  • Praktické príklady

Odpisovanie hmotného majetku

Odpisovanie hmotného majetku sa vykoná nasledovne:

  • v prvom roku sa hmotný majetok zaradí do príslušnej odpisovej skupiny na základe Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb (príloha č. 1 k zákonu o dani z príjmov),
  • podľa zaradenie do odpisovej skupiny si účtovná jednotka zvolí spôsob odpisovania (rovnomerne/zrýchlene),
  • účtovná jednotka si na základe odpisovej skupiny zostaví odpisový plán,
  • účtovná jednotka zaúčtuje odpisy v mesačnej výške
Doba odpisovania Odpisová skupina
4 roky 1
6 rokov 2
8 rokov 3
12 rokov 4
20 rokov 5
40 rokov 6

Hmotný majetok, ktorý nie je možné jednoznačne zaradiť do príslušnej odpisovej skupiny sa zaradí do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov.

Metóda rovnomerného odpisovania
Odpisová skupina Výška ročného odpisu
1 1/4
2 1/6
3 1/8
4 1/12
5 1/20
6 1/40

Pri rovnomernej metóde odpisovania sa vstupná cena vydelí počtom rokov, vypočítaná suma predstavuje ročnú výšku odpisov, pričom v prvom roku odpisovania sa uplatní len pomerná časť z tejto výšky.

Príklad

Firma TRAK s.r.o. obstarala vo februári 2019 osobný automobil v sume 25 000 eur bez DPH, ktorý zaradila do 1 odpisovej skupiny, odpisový plán stanovila nasledovne:

Rok odpisovania Výpočet výšky ročného odpisu
2019 25 000/4/12*11 = 5730 eur
2020 25 000/4/ = 6 250 eur
2021 25 000/4/ = 6 250 eur
2022 25 000/4/ = 6 250 eur
2023 25000/4/12*1 = 520 eur
Kontrolný súčet 5 730+6 250+6 250+6 250+520= 25 000

V roku 2023 bude automobil úplne odpísaný. Mesačnú výšku odpisu dostaneme vydelením ročnej sadzby a 12tich mesiacov, v roku 2019 to bude 25000/4/12.

Účtovná jednotka si môže okrem rovnomernej metódy zvoliť aj zrýchlenú metódu odpisovania, ale len v prípade, že hmotný majetok je možné zaradiť do druhej alebo tretej odpisovej skupiny, pre ostatné skupiny nie je možné použiť metódu zrýchleného odpisovania.

 Metóda zrýchleného odpisovania
Odpisová skupina Koeficient pre zrýchlené odpisovanie
v prvom roku odpisovania v ďalších rokoch odpisovania pre zvýšenú zostatkovú cenu
2 6 7 6
3 8 9 8

V prvom roku odpisovania sa uplatní len pomerná časť z ročnej výšky odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie (vstupná cena/koeficient/počet mesiacov za ktoré sa uplatňuje odpis). V ďalších rokoch odpisovania sa výška odpisov vypočíta ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov počas ktorých sa už majetok odpisoval.

Príklad

Firma MIT s.r.o. obstarala v marci  2019 výrobnú linku na obrábanie kovov. Obstarávacia cena linky bola 50 000 eur bez DPH + 5 000 eur bez DPH za prepravu linky od dodávateľa. Stroj sa zaradí do druhej odpisovej skupiny,  bude sa odpisovať zrýchlenou metódou odpisovania a odpisový plán bude nasledovný:

Rok Výpočet uplatnenej časti odpisu Ročný odpis Uplatnená výška odpisu Neuplatnená výška odpisu Zostatková cena
2019 ((55000/6/12)*10 18 333,33 15 278 3055,33 36 666,67
2020 ((2×36 666,67)/7-1 12 222,22 12 223   24 444,45
2021 ((2×24 444,45)/7-2 9 777,78 9 778   14 666,67
2022 ((2×14 666,67)/7-3 7 333,33 7 334   7 333,33
2023 ((2×7 333,33)/7-4 4 888,89 4 889   2 444,44
2024 ((2×2 444,44)/7-5 2 444,44 2445   0
2025     3053    
SPOLU     50 000    

Stroj bude odpísaný v roku 2025. Doba odpisovania bude 6 rokov, oproti rovnomernej metóde odpisovania je pri zrýchlenom spôsobe výhoda v tom, že v prvých rokoch odpisovania sa do nákladov premietnu väčšie sumy a teda má toto odpisovanie v prvých rokoch väčší dopad na základ dane.

Technické zhodnotenie majetku

V rámci odpisovania hmotného i nehmotného majetku je dôležitým pojmom technické zhodnotenie majetku. Technické zhodnotenie majetku predstavuje určitú modernizáciu či rekonštrukciu majetku, ktoré zvyšuje jeho úžitok v rámci účtovnej jednotky. Technické zhodnotenie podlieha rovnako ako majetok odpisovaniu a v závislosti na jeho výške sa buď pripočíta k vstupnej cene majetku, zvýšenej zostatkovej cene majetku, zvýšenej vstupnej cene majetku alebo k obstarávacej cene.

Účtovanie odpisov

Účtovanie odpisov ustanovuje § 69 Postupov účtovania v podvojnom účtovníctve. Odpisy hmotného aj nehmotného majetku sa do nákladov účtujú na účet 551 – Odpisy dlhodobého nehmotného a dlhodobého hmotného majetku. Na tento účet sa taktiež účtuje zostatková cena pri vyradení majetku z účtovníctva. Súvzťažným účtom pre účtovanie odpisov je príslušný účet oprávok z účtovnej osnovy a účtovných skupín 07 až 09.

Príklady účtovania odpisov MD D
Odpis dlhodobého nehmotného majetku
–          softvéru 551 073
–          aktivované náklady na vývoj 551 072
–          ostatný dlhodobý  nehmotný  majetok 551 079
Odpis dlhodobého hmotného majetku
–          stavby 551 081
–          stroja 551 082
–          pestovateľský celok 551 085
–          ostatný dlhodobý hmotný majetok 551 089
Zúčtovanie zostatkovej ceny dlhodobého hmotného majetku pri jeho vyradení v dôsledku fyzického opotrebenia
–          stavby 551 081
–          stroja 551 082
–          pestovateľský celok 551 085
–          ostatný dlhodobý hmotný majetok 551 089
Zúčtovanie zostatkovej ceny dlhodobého nehmotného majetku pri jeho vyradení v dôsledku zastarania
–          softvéru 551 073
–          aktivované náklady na vývoj 551 072
–          ostatný dlhodobý  nehmotný  majetok 551 079

 

277762230_10227855937332247_5827520268110490218_n.jpg

Ing. Lenka Falatová študovala manažment na ekonomickej univerzite. Následne pôsobila niekoľko rokov ako produktová manažérka vydavateľstva odbornej literatúry, kde sa venovala problematike živnostenského podnikania, daní, účtovníctva, ale aj školstva a odpadového hospodárstva. Následne pracovala na pozícii produktovej manažérky a projektovej manažérky. Venuje sa tiež problematike E-commerce, AI a automatizácii a procesnej analýze v podnikoch.

Odporúčané ebooky

K téme

FOAF.sk firmy - Hosp. výsledky, súvahy, výkazy, DLHY, vlastníci - Zistite TU

Témy

odpisodpisovanie hmotného majetkuPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Podvojné účtovníctvo

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Eurofondy
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy - IAS/IFRS, US GAAP
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo a manažment
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Účtovníctvo verejnej správy
Umelá inteligencia
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť
Zmeny v stavebnej legislatíve

júl

21júl8:30Otázky a odpovede: Zamestnávanie cudzincov na výnimky8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

21júl8:30Otázky a odpovede: Zamestnávanie cudzincov na výnimky8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

21júl8:30Otázky a odpovede: Zamestnávanie cudzincov na výnimky8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Personalistika

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X