Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Úmrtie daňovníka a povinnosť vysporiadania dane z príjmov

Úmrtie daňovníka a povinnosť vysporiadania dane z príjmov
Ilustračné foto SITA
31. októbra 2014 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Kto má povinnosť po zomretom daňovníkovi daň vysporiadať, v akej lehote a akým spôsobom? Ak ide o úmrtie zamestnanca, povinnosti zamestnávateľa upravuje nejako zákon?

Ak sa dediči nedohodnú, osobu na podanie priznania určí správca dane

Vysporiadanie dane z príjmov je povinnosť, ktorá sa týka aj daňovníkov, ktorí v priebehu kalendárneho roka zomrú.

Daňovú povinnosť k dani z príjmov je potrebné vysporiadať za zomretého daňovníka bez ohľadu na to, či bol podnikateľom, zamestnancom, zamestnávateľom alebo poberal iné zdaniteľné príjmy.

Pozn.: Povinnosť podať DP za zdaňovacie obdobie 2014 vzniká dedičovi za zomretého daňovníka len v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy vyššie ako 1 901,67 €. Povinnosť podať daňové priznanie dedičovi nevzniká, ak daňovník za r. 2014 dosiahol príjmy do výšky 1 901,67 €.

Postavenie zomretého daňovníka

  • daňovník bol zamestnancom,
  • daňovník bol podnikateľom § 6 zákona o dani z príjmov,
  • daňovník bol zamestnávateľom, ktorý bol platiteľom dane,
  • daňovník bol poberateľom iných zdaniteľných príjmov.

Kto má povinnosť podať daňové priznanie

  • dedič,
  • ak je dedičov viac, podáva dedič na základe dohody dedičov,
  • ak sa dediči nedohodnú, určí ho správca dane,
  • osoba podľa § 35 Zákonníka práce (manžel/ka, deti, rodičia),
  • ak je dedičom  Slovenská republika – nepodáva sa daňové priznanie.

Lehota na podanie DP

  • do 3 mesiacov po smrti daňovníka,

Pozn.:  Táto lehota môže byť predĺžená, ak najmenej 15 dni pred uplynutím lehoty na podanie DP za zomretého daňovníka podá dedič alebo osoba na základe § 35 ZP (manžel/ka, deti, rodičia) žiadosť o predĺženie lehoty, pričom nie je zákonom obmedzená doba, dokedy sa môže lehota predĺžiť.

Ak daňovník bol zamestnancom

  • je potrebné podať daňové priznanie (nie ročné zúčtovanie dane z príjmov),
  • daňové priznanie podáva dedič alebo osoba podľa § 35 ZP (manžel/ka, deti, rodičia) ,
  • lehota na podanie DP je do 3 mesiacov po smrti daňovníka a v tejto lehote je daň splatná,
  • možnosť predĺženia lehoty na základe žiadosti o predĺženie lehoty, ktorá musí byť podaná 15 dni pred uplynutím lehoty na podanie DP,
  • do úhrnu zdaniteľných príjmov zomretého daňovníka treba zahrnúť  aj zdaniteľné príjmy, ktoré zamestnávateľ vyplatil osobe, na ktorú prešlo právo na tieto príjmy (manželka, deti, rodičia),
  • ak po podaní daňového priznania budú ešte vyplatené príjmy (napr. odmena ), osoba, ktorá podáva za zomretého daňovníka DP,  je povinná podať dodatočné daňové priznanie.

Pozn.: Na základe § 35 Zákonníka práce peňažné nároky zamestnanca jeho smrťou nezanikajú. Mzdové nároky z pracovného pomeru do štvornásobku jeho priemerného mesačného zárobku prechádzajú postupne priamo na jeho manžela, deti a rodičov, ak s ním žili v čase smrti v domácnosti. Predmetom dedičstva sa stávajú, ak týchto osôb niet.

Daňovník s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov (podnikateľ)

  • daňové priznanie podáva dedič alebo osoba podľa § 35 ZP (manžel/ka, deti, rodičia)

» ak daňovník za predchádzajúce zdaňovacie obdobie už podal daňové priznanie (napr. zomrel v máji 2014 a daňové priznanie za rok 2013 podal), podáva sa daňové priznanie len od 1. januára kalendárneho roku, v ktorom daňovník zomrel,» ak daňovník za predchádzajúce zdaňovacie obdobie ešte nepodal daňové priznanie, podáva sa daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (napr. zomrel vo februári 2014 a daňové priznanie za rok 2013 ešte nepodal) a daňové priznanie od 1. januára kalendárneho roku, v ktorom daňovník zomrel, tzn. dve daňové priznania,

  • lehota na podanie DP je do 3 mesiacov po smrti daňovníka a v tejto lehote je daň splatná,
  • možnosť predĺženia lehoty na základe žiadosti o predĺženie lehoty, ktorá musí byť podaná 15 dni pred uplynutím lehoty na podanie DP.

Daňovník v postavení zamestnávateľa

  • dedič je povinný podať okrem daňového priznania aj prehľady a hlásenie za obdobie do smrti platiteľa dane,

»   prehľady sa podávajú za mesiace, kedy daňovník vyplácal zamestnancom zdaniteľné príjmy, ak neboli ešte podané,»  hlásenie sa podáva:         » »     za časť kalendárneho roka, v ktorom daňovník umrel,         » »    ak nestihol podať hlásenie za uplynulý kalendárny rok, podáva ho aj za uplynulý rok, aj za časť kalendárneho roka, kedy daňovník                       zomrel.

  • lehota na podanie prehľadov a hlásenia je do 3 mesiacov po smrti daňovníka,
  • možnosť predĺženia lehoty, ak dedič najneskôr 15 dní pred uplynutím tejto lehoty požiada o jej predĺženie.

Zdanenie iných príjmov (okrem príjmov zo závislej činnosti a z podnikania)

  • tieto príjmy sa zahrnú do daňového priznania,
  • do DP sa nezahrnú len príjmy:

» spĺňajúce podmienku pre vylúčenie z premetu dane (§ 3  ods. 2 a § 5 ods. 5),» zdanené zrážkou (§ 43 ods. 6).

Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane

•    nezdaniteľná časť na zomretého daňovníka sa uplatňuje v plnej výške (nekráti sa).

Nepodanie DP za zomretého daňovníka v zákonnej lehote

  • správca dane uplatní sankciu voči tomu, kto mal povinnosť podať DP,
  • sankcia sa uplatní aj za neuhradenie priznanej dane v zákonnej lehote.

Odporúčané ebooky

K téme

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daň z príjmu

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

október

29oct7:30IFRS komplexný kurz II.7:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Medzinárodné zdaňovanie,žiadny

29oct7:30IFRS komplexný kurz II.7:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:IAS/IFRS,Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Medzinárodné zdaňovanie,Účtovníctvo,žiadny

29oct7:30IFRS komplexný kurz II.7:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:IAS/IFRS,Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Medzinárodné zdaňovanie,Účtovníctvo,žiadny

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
X