Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Výdavky podnikateľa pred začiatkom podnikania. Čo môže ísť do nákladov?

Výdavky podnikateľa pred začiatkom podnikania. Čo si môžem dať do nákladov?
Fotobanka Pixmac
10. augusta 2015 Zdroj Podnikam.SK, MV Tlačiť

Môže si podnikateľ výdavky pred založením živnosti uplatniť ako daňové? A čo si môže dať živnostník do nákladov pre živnosť?

Náklady pred založením podnikania

V súvislosti so začiatkom podnikania vznikajú podnikateľom rôzne druhy výdavkov ešte pred samotným dňom začatia podnikateľskej činnosti, ktorý je uvedený napríklad v živnostenskom liste, koncesnej listine atď. Má podnikateľ právo zaúčtovať si tieto výdavky ako daňovo uznateľné? Tejto otázke sa venujeme v nasledujúcom článku.

Aké druhy výdavkov vznikajú pred začiatkom podnikania

  • rôzne druhy poplatkov, napr. pri založení živnostenského listu, overenie podpisov atď.,
  • poštovné,
  • cestovné výdavky,
  • nákup zásob (materiálu, tovar),
  • výpočtová technika (počítač, tlačiareň),
  • nájomné (ak je potrebné uhradiť vopred),
  • reklama, inzercia atď.

Uvedené druhy výdavkov si môže podnikateľ, ktorý sa rozhodne uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky, t. j. vedie účtovníctvo, uplatniť ako daňovo uznateľné. Aby mohli byť takéto výdavky daňovo uznateľné, musia spĺňať nasledovné podmienky.

Podmienky daňovej uznateľnosti výdavku

  • výdavok musí súvisieť so zdaniteľným príjmom,
  • musí byť preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov,
  • musí byť zaúčtovaný v účtovníctve podnikateľa.

Účtovanie výdavkov vzniknutých pred začatím podnikania

  • uvedené výdavky sa zaúčtujú do peňažného denníka ako uzávierkové účtovné operácie,
  • uzávierkové účtovné operácie sa účtujú k poslednému dňu účtovného obdobia, t. j. k 31. 12.,
  • zaúčtujú sa na základe interného dokladu.

Spôsob zaúčtovania

Je na rozhodnutí podnikateľa, či zaúčtuje:

  • každý výdavok samostatne − ak sa podnikateľ rozhodne pre tento postup, zaúčtuje každý výdavok do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“ a do stĺpca podľa ich druhového členenia, napr. zásoby, služby atď., alebo
  • jednou sumou na základe súpisu výdavkov −  podnikateľ si urobí súpisku výdavkov a jednou sumou zaúčtuje uvedené výdavky do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“ a do stĺpca „OSTATNÉ VÝDAVKY“.

Upozornenie: Podnikateľ musí mať doklady o úhrade predmetných výdavkov.

Daňovník si môže do daňových výdavkov uplatniť aj nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti a výdavky vynaložené na zásoby, ktoré boli vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník začal podnikateľskú činnosť vykonávať. Uvedené vyplýva z § 4 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Príklad

Podnikateľ účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. Na základe živnostenského listu začal podnikať od 1. mája 2015. Pred založením živnosti mu vznikli nasledovné výdavky súvisiace s podnikaním:

Druh poplatku Výška poplatku Dátum úhrady poplatku
poplatky súvisiace s  online založením živnosti 25 € 15. apríla 2015 bankovým prevodom
kúpa počítača a tlačiarne 1 280 € 24. novembra 2014 v hotovosti – doklad z ERP
inzercia v regionálnych novinách 50 € 20. apríla 2015 bankovým prevodom

Ako má podnikateľ zaúčtovať uvedené výdavky, ktoré mu vznikli pred založením živnosti? Môže si zaúčtovať aj výdavok, ktorý mu vznikol v roku 2014?

Riešenie:

Podnikateľ zaúčtuje poplatky, ktoré mu vznikli pred termínom začatia podnikateľskej činnosti, k 31.12. nasledovne:

A)  Ak sa rozhodne účtovať každý výdavok samostatne:−  poplatok za založenie živnosti  vo výške 25 € zaúčtuje do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“  a tiež do stĺpca „OSTATNÉ“,−  výdavok na kúpu počítača a tlačiarne vo výške 1 280 € zaúčtuje do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“  a tiež do stĺpca „ZÁSOBY“,−  výdavok za inzerciu v novinách vo výške 50 € zaúčtuje do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“  a tiež do stĺpca „SLUŽBY“.

B) Ak sa rozhodne zaúčtovať výdavky jednou sumou na základe súpisu výdavkov−  podnikateľ si urobí súpisku výdavkov a jednou sumou vo výške 1 355 € zaúčtuje uvedené výdavky do stĺpca „VÝDAVKY CELKOM“ a do stĺpca „OSTATNÉ VÝDAVKY“.

Podnikateľ si môže uplatniť do daňových výdavkov aj výdavok z roku 2014. Uvedené vyplýva z § 4 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, na základe ktorého si možno do daňových výdavkov uplatniť výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti, ktoré boli vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník začal túto činnosť vykonávať. Z uvedeného vyplýva, že daňovník si môže uplatniť výdavky, ktoré preukázateľne vynaložil od 1. januára 2014.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Chcem začať podnikaťPodnikamPrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Ako založiť s.r.o.

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

október

27oct8:30Dovolenka, priemerný zárobok na pracovnoprávne účely a jeho použitie v mzdovom účtovníctve8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

27oct8:30Dovolenka, priemerný zárobok na pracovnoprávne účely a jeho použitie v mzdovom účtovníctve8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

27oct8:30Dovolenka, priemerný zárobok na pracovnoprávne účely a jeho použitie v mzdovom účtovníctve8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Mzdy a odvody

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
X