Ako uplatňovať paušálne výdavky v roku 2024 – praktické príklady

Ako sa pristupovať k výdavkom, ktoré sa uplatňujú percentom z príjmu? Ako je potrebné k tomu pristupovať? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Paušálne výdavky si môže uplatniť:

• daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH,
• alebo je platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia.

Paušálne výdavky sa dajú uplatniť v týchto prípadoch:

• príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
• príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.

Daňovník nemá možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods.3 zákona o dani z príjmov.

Paušálne výdavky je možné uplatniť vo výške 60 % :

• z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1a 2 zákona o dani z príjmov), najviac však do výšky 20 000 eur a
• z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov), najviac do výšky 20 000 eur.

Pri paušálnych výdavkoch sa neberie do úvahy alikvotná  časť podľa počtu mesiacov, za ktoré dosahoval daňovník jeden z vyššie spomenutých príjmov, berie sa to na obdobie 1 kalendárneho roku, bez ohľadu na to, či podnikal pár mesiacov, alebo celý rok.

K paušálne výdavky predstavujú všetky náklady daňovníka, okrem príspevkov do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Tieto príspevky do zdravotnej a sociálnej poisťovne sa berú ako náklad osobitne, a je potrebné ich výšku preukázať ako zaplatené.

Daňovník počas uplatnenia paušálnych výdavkov môže viesť:

• evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane(čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov a
• evidenciu o zásobách a pohľadávkach.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov, ak podnikanie začalo v priebehu roka
• Príklad vedenia daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch
• Príklad na uchovanie daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch
• Príklad na formy daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch
• Príklad formy daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch
• Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov a ostatné príjmy
• Príjmy zo živnosti a vytvorenia diela a uplatnenie paušálnych výdavkov
• Príklad paušálnych výdavkov pri príjmoch samostatne hospodáriaceho roľníka
• Príklad paušálnych výdavkov pri živnosti
• Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov u živnostníka, ktorý má zamestnanca
• Príklad súkromného lekára, ktorý má príjmy aj z použitia diela
• Príklad paušálnych výdavkov pri §7 zákona o DPH

Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov, ak podnikanie začalo v priebehu roka 

Daňovník začal podnikať v apríli 2024 ako podnikateľ. Zarobil v roku 2024 príjem vo výške 30 000 eur.

Ako má postupovať?

Riešenie: 

Daňovník, ktorý začal vykonávať živnosť v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia, má nárok na uplatnenie výdavkov percentom z príjmov vo výške 60 % z úhrnu dosiahnutých príjmov, najviac vo výške 20 000,- eur za rok. Neberie sa do úvahy počet mesiacov, za ktoré vykonával podnikateľskú činnosť. Preto si ako paušálne výdavky môže uplatniť 60% z 30 000 eur, čo prestavuje sumu 6000 eur.

Príklad vedenia daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch

Daňovník si uplatňuje paušálne výdavky, je živnostník, ale nie je platiteľ DPH. Vedie si daňovú evidenciu. Je povinný tieto údaje z evidencie niekde uvádzať?

Riešenie:

Daňovník, ktorý pri príjmoch z podnikania uplatňuje výdavky percentom z príjmov, vyznačí túto skutočnosť na príslušnom riadku podávaného daňového priznania:

• pod tabuľkou č. 1 v VI. oddiele na strane 3 daňového priznania).

Údaje z vedenej evidencie uvádza do tabuľky č. 1b  v VI. oddiele daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B, ako uvádza finančná správa.

Príklad vedenia daňovej evidenciu pri paušálnych výdavkoch

Daňovník si uplatňuje paušálne výdavky, je živnostník, ale nie je platiteľ DPH. Musí viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu?

Riešenie:

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, nie je povinný viesť účtovníctvo. Tiež nemá povinnosť podávať výkazy účtovnej závierky v lehote na podanie daňového priznania.

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, má viesť daňovú evidenciu podľa zákona o dani z príjmov. To znamená, že musí viesť evidenciu o:

• príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane ) vrátane prijatých dokladov , ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
• zásobách a pohľadávkach.

Príklad na uchovanie daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch

Daňovník si uplatňuje paušálne výdavky, je živnostník, ale nie je platiteľ DPH. Vedie si daňovú evidenciu. Dokedy je povinný túto daňovú evidenciu uchovávať?

Riešenie:

Daňovú evidenciu je potrebné uchovávať po dobu, kedy zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa §69 zákona č.563/2009 Z.z. o správe daní – daňový poriadok.

Príklad formy daňovej evidencie pri paušálnych výdavkoch

Daňovník si uplatňuje paušálne výdavky, je živnostník, ale nie je platiteľ DPH. Vedie si daňovú evidenciu. Je predpísaná forma ako viesť daňovú evidenciu?

Riešenie:

Zákon o dani z príjmov v ustanovení § 6 ods.11 zákona o dani z príjmov stanovuje len obsah a náležitosti daňovej evidencie, ktoré je daňovník povinný viesť počas celého zdaňovacieho obdobia. Zákon o dani z príjmov teda neurčuje presnú formu, akou má byť evidencia vedená. Je na daňovníkovi, akú formu vedenia evidencie zvolí.

Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov a ostatné príjmy

Daňovník v priebehu roku 2024 dosiahol príjmy zo živnosti vo výške 10 000 eur. Okrem týchto príjmov dosiahol aj príjem osobného asistenta vo výške 5 000 eur. Ako má daňovník postupovať, keď si chce uplatniť paušálne výdavky?

Riešenie:

Príjem z osobnej asistencie je príjmom podľa § 6 ods. 2b) zákona o dani z príjmov, pri ktorom je možné si tiež uplatniť paušálne výdavky.

Daňovník si môže uplatniť paušálne 60 % z 15 000 eur, čo predstavuje sumu 9 000 eur.

Príjmy zo živnosti a vytvorenia diela a uplatnenie paušálnych výdavkov

Daňovník má podnikateľskú činnosť, z ktorej dosiahol príjem 30 000 eur. Súčasne má príjme z vytvorenia diela podľa autorského zákona vo výške 5 000 eur. Z príjmov z autorskej činnosti nebola vykonaná zrážka dane. Ako má daňovník postupovať, keď si chce uplatniť paušálne výdavky?

Riešenie:

Pre uplatnenie paušálnych výdavkov percentom z príjmu sa posudzuje maximálna výška výdavkov z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti. Príjem z autorskej činnosti je príjmom podľa §6 ods. 2a) zákona o dani z príjmov.

Daňovník si môže uplatniť daňové výdavky 60% z celkových príjmov, maximálne do výšky 20 000 eur.

Daňovník si uplatňuje 60 % z 35 000 eur (30 000 eur + 5000 eur). Predstavuje to sumu 21 000 eur. Vzhľadom na obmedzenie, že paušálne výdavky sa môžu uplatniť len do výšky 20 000 eur, aj v tomto prípade to bude suma 20 000 eur.

Príklad paušálnych výdavkov pri príjmoch samostatne hospodáriaceho roľníka

Samostatne hospodáriaci roľník má osvedčenie pre svoje podnikanie v tomto statuse. Nie je platiteľom DPH. Dosiahol príjem v roku 2024 vo výške 15 000 eur. Rozhodol sa, že uplatní paušálne výdavky. V roku 2024 zaplatil aj poistné do sociálnej a zdravotnej poisťovne vo výške 1 500 eur. Ako si môže uplatniť paušálne výdavky? V akej výške?

Riešenie:

Samostatne hospodáriaci roľník si uplatní daňové výdavky vo výške 60 %z 15 000 eur, čo predstavuje sumu 9 000 eur. Celkové výdavky, ktoré si uplatní, predstavujú sumu:

• paušálnych výdavkov vo výške 9 000 eur,
• výdavky na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 1 500 eur,

celková výška výdavkov je 10 500 eur za rok 2024.

Príklad paušálnych výdavkov pri živnosti

Fyzická osoba, podnikateľ, dosiahla v roku 2024 príjem vo výške 20 000 eur. Súčasne zaplatila na poistenie do zdravotnej a sociálnej poisťovne vo výške 2 000 eur. Aké celkové náklady bude mať živnostník, ak chce uplatniť paušálne výdavky?

Riešenie:

Paušálne výdavky budú vo výške 60 % z 20 000 eur, čo predstavuje sumu 12 000 eur. K týmto paušálnym výdavkom sa pripočíta suma 2 000 eur za zdravotné a sociálne poistenie. Celková hodnota nákladov bude 14 000 eur pre živnostníka.

Príklad uplatnenia paušálnych výdavkov u živnostníka, ktorý má zamestnanca

Fyzická osoba, podnikateľ nie je registrovaný ako platiteľ DPH, a má 2 zamestnancov. Ako si môže uplatniť paušálne výdavky?

Riešenie:

Zamestnanie zamestnancov nie je prekážkou na uplatnenie paušálnych výdavkov.

Príklad súkromného lekára, ktorý má príjmy aj z použitia diela

Fyzická osoba je lekárom, a podniká podľa § 6 ods.1 písm.c) zákona o dani z príjmov. V roku 2024 dosiahla príjem 50 000 eur. Okrem toho, tento lekár dosiahol aj príjem z použitia diela vy výške 3 000 eur. Príjem z použitia diela nebol zdanený zrážkovou daňou. Aké výdavky si môže lekár uplatniť?

Riešenie:

V prípade, že daňovník dosahuje príjmy z výkonu činnosti súkromného lekára podľa § 6 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov a súčasne aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, v tomto prípade sa spôsob uplatňovania výdavkov kombinovať môže, uvádza finančná správa. Daňovník môže pri príjmoch z výkonu činnosti súkromného lekára uplatniť:

• skutočné preukázateľne vynaložené výdavky(na základe vedeného jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
• resp. daňovej evidencie).

Pri príjmoch z použitia diela (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov) sa môže rozhodnúť (ak nie je platiteľ DPH alebo je platiteľ DPH len časť zdaňovacieho obdobia) uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 % z týchto príjmov vo výške 1 800 eur ( 3 000*0,60).

Príklad paušálnych výdavkov pri §7 zákona o DPH

Fyzická osoba podnikateľ uskutočňuje svoju podnikateľskú činnosť. Nie je platiteľ DPH podľa § 4 zákona o DPH. Ale od mája 2024 je registrovaný pre DPH podľa §7 zákona o DPH. Môže si uplatniť paušálne výdavky?

Riešenie:

Daňovník, ktorý je registrovaný na DPH podľa § 7 zákona o DPH, je zdaniteľnou osobou, ktorej je pridelené IČ DPH. Tento  daňovník  sa však nepovažuje za platiteľa DPH podľa § 4 zákona o DPH, a preto môže uplatňovať z príjmov zo živnosti výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky).

Odporúčané ebooky

K téme