Zábezpeka na DPH

Splnili ste zákonné podmienky na povinnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty (DPH) alebo sa chcete dobrovoľne registrovať za platiteľa DPH? Možno aj vám vznikne povinnosť zložiť zábezpeku na DPH.

Koho sa týka povinnosť zložiť zábezpeku na DPH?

• zdaniteľnej osoby, ktorá požiada o dobrovoľnú registráciu pre DPH (§ 4 ods. 4 zákona o DPH),
• zdaniteľnej osoby, ktorá má povinnosť registrácie pre DPH (§ 4 ods. 1 až 3 zákona o DPH).

Kedy je zdaniteľná osoba povinná zložiť zábezpeku na daň?

• ak je fyzickou osobou, ktorá je alebo bola konateľom, alebo spoločníkom právnickej osoby,
  • ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré vznikli v období, v ktorom táto fyzická osoba bola konateľom alebo spoločníkom tejto právnickej osoby, a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené,
  • ktorej bola zrušená registrácia z dôvodov, že:
    • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie,
    • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť,
    • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne,
    • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole,
    • a všetky skutočnosti, ktoré sú dôvodom na zrušenie registrácie pre daň, nastali v období, v ktorom táto fyzická osoba bola konateľom alebo spoločníkom tejto právnickej osoby,
• konateľ alebo spoločník tejto zdaniteľnej osoby je fyzická osoba, ktorá má nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené, alebo ktorej bola zrušená registrácia pre daň z dôvodu, že opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie, opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť, opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.
• konateľ alebo spoločník tejto zdaniteľnej osoby je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je alebo bola konateľom alebo spoločníkom inej právnickej osoby,
  • ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré vznikli v období, v ktorom táto fyzická osoba alebo právnická osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené,
  • ktorej bola zrušená registrácia pre daň z dôvodu, že opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie, opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť, opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole a skutočnosti, ktoré sú dôvodom na zrušenie registrácie pre daň nastali v období, v ktorom táto fyzická osoba alebo právnická osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom,
• táto zdaniteľná osoba neuskutočňuje v čase podania žiadosti o registráciu pre daň dodanie tovarov alebo služieb, ale vykonáva len prípravnú činnosť na podnikanie.

Poznámka: Pri posudzovaní nedoplatkov na dani sa berú do úvahy len nedoplatky na DPH.

Výška zábezpeky

• od 1 000 eur do 500 000 eur,
• výšku zábezpeky určí daňový úrad rozhodnutím,
• do 20 dní od doručenia rozhodnutia má žiadateľ o registráciu povinnosť zložiť zábezpeku.

Spôsob zloženia zábezpeky

• zloženie peňažných prostriedkov na účet daňového úradu,
• predloženie bankovej záruky, ktorú poskytla banka na obdobie 12 mesiacov v prospech dňového úradu.

Dôsledky nezloženia zábezpeky, resp. jej zloženia v nižšej hodnote

• v prípade žiadateľa o dobrovoľnú registráciu pre daň
  • daňový úrad žiadosť o registráciu pre daň zamietne, v prípade zloženia zábezpeky v nižšej čiastke daňový úrad túto vráti žiadateľovi a žiadosť o registráciu zamietne,
• v prípade povinnej registrácie pre daň (ide o zákonnú povinnosť žiadateľa)
  • daňový úrad žiadateľa zaregistruje a zábezpeka je vymáhaná v zmysle zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Použitie zábezpeky

• na úhradu nedoplatku na DPH, ktorý vznikol po zaregistrovaní zdaniteľnej osoby za platiteľa DPH,
• o použití zábezpeky vydá daňový úrad rozhodnutie,
• proti rozhodnutiu je možné podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok,
• počas 12 mesiacov môže byť zábezpeka použitá len na úhradu nedoplatkov na DPH,
• ak zábezpeka počas tohto obdobia nebola použitá na úhradu nedoplatkov, alebo bola použitá len jej časť, daňový úrad môže túto sumu po uplynutí 12 mesiacov použiť na úhradu iných nedoplatkov,
• ak daňový subjekt nemá nedoplatky, daňový úrad zábezpeku na daň vráti,
• termín vrátenia zábezpeky na daň je do 30 dní od uplynutia 12 mesiacov od zloženia zábezpeky,
• daňový úrad nevydáva rozhodnutie o vrátení peňažnej zábezpeky, resp. jej časti,
• zo zloženej zábezpeky si platiteľ dane nemôže uplatniť úroky.

Odporúčané ebooky

K téme