Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nemá tá osoba, ktorá je povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec alebo samostatne zárobkovo činná osoba. Ak však podnikateľ neplatí dôchodkové odvody, nárok na vyplácanie predčasnej penzie má. V článku si priblížime predčasný starobný dôchodok v roku 2023 a to, aké odvody musí dôchodca platiť.
Kým na dohodu o pracovnej činnosti alebo na dohodu o vykonaní práce môže predčasný starobný penzista zarobiť najviac 200 eur mesačne, inak mu Sociálna poisťovňa pozastaví výplatu predčasnej starobnej penzie, zo samostatnej zárobkovej činnosti môže mať mesačný príjem vyšší ako 200 eur a za istých podmienok aj neobmedzene vysoký príjem.
Podnikateľ tak nepríde o predčasný starobný dôchodok, ak:
jeho ročný hrubý príjem z podnikania (tržby) nepresiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Za rok 2022 ide o hranicu 7 260 eur (12×605 eur). V tomto prípade mu totiž od 1. júla 2023 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2023) nevznikne povinnosť platiť povinné dôchodkové a nemocenské poistenie a preto mu Sociálna poisťovňa nepozastaví výplatu predčasného starobného dôchodku. Pri nízkych hrubých príjmoch má teda osoba naďalej nárok na predčasnú penziu.
jeho ročný hrubý príjem síce presiahne 12- násobok minimálneho vymeriavacieho základu, teda za rok 2022 sumu 7 260 eur, avšak povinné dôchodkové a nemocenské poistenie mu vznikne až po tom, ako dosiahne dôchodkový vek a ako mu poisťovňa začne vyplácať riadny starobný dôchodok. V tomto prípade už nestihne byť ako predčasný penzista dôchodkovo poistený a preto nestratí nárok na predčasný dôchodok. Povinne dôchodkovo poistený už bude ako riadny starobný dôchodca, čo zákon umožňuje. Poberanie riadneho starobného dôchodku totiž na rozdiel od predčasnej penzie nie je podmienené tým, aby osoba nebola dôchodkovo poistená.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Praktické príklady
Odvody do zdravotnej poisťovne
Príklady
Príklad č. 1:
Muž podniká a jeho hrubý príjem za rok 2021 dosiahol 6 625,30 eura. Bol tak pod hranicou 6 798 eur (hranica platná na rok 2022), od ktorej by mu od 1. júla 2022 vzniklo povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.
Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok. Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. marca 2023. Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 10. februára 2024.
Ak o predčasnú penziu nechce prísť, jeho hrubý príjem pred odpočítaním výdavkov za rok 2022 musí byť pod hranicou 7 260 eur.
Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2022 napríklad 7 311,20 eura, od 1. júla 2023 (pri odloženom daňovom priznaní za rok 2022 od 1. októbra 2023) by mu ako SZČO vznikla povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské odvody.
Následkom toho by mu Sociálna poisťovňa stopla vyplácanie predčasného starobného dôchodku, a to od júla 2023 (pri odloženom daňovom priznaní od októbra 2023).
Príklad č. 2:
Muž podniká a jeho hrubý príjem za rok 2021 dosiahol 5 782 eur. Bol tak pod hranicou 6 798 eur (hranica platná na rok 2022 ), od ktorej by mu od 1. júla 2022 vzniklo povinné dôchodkové a nemocenské poistenie.
Ako SZČO teda nemusí platiť dôchodkové a nemocenské poistenie a preto môže po splnení zákonných podmienok požiadať Sociálnu poisťovňu o predčasný starobný dôchodok.
Sociálna poisťovňa mu priznala predčasný starobný dôchodok od 15. januára 2023.
Dôchodkový vek (nárok na riadny starobný dôchodok) dosiahne 25. júna 2023.
Keďže povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské poistenie na základe príjmov za rok 2022 mu vznikne najskôr od 1. júla 2023, môže mať za rok 2022 aj vyšší hrubý príjem ako 7 260 eur (ide o hranicu hrubého príjmu, po presiahnutí ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody).
Ak by bol jeho hrubý príjem za rok 2022 napríklad 8 452,40 eura, od 1. júla 2032 by mu ako SZČO vzniklo povinné platenie dôchodkových a nemocenských odvodov. To však už nebude mať žiadny vplyv na vyplácanie predčasného starobného dôchodku.
Predčasná penzia sa totiž k 25. júnu 2023, ku dňu dosiahnutia dôchodkového veku, transformuje na riadny starobný dôchodok. Pre tohto podnikateľa to bude znamenať, že k 1. júlu 2023 môže byť povinne dôchodkovo poistenou SZČO a súčasne bude dostávať riadny starobný dôchodok.
Odvody do zdravotnej poisťovne
Poberateľ predčasného starobného dôchodku je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva predčasnú penziu a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.
V čase poberania predčasnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 84,70 eura (minimálny mesačný preddavok na rok 2023). Ak by osoba začala podnikať ako predčasný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
Ak osoba podnikala ešte pred nástupom na predčasný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 84,70 eura, tak od začiatku poberania predčasného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí. Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe vyšiel preddavok napríklad 10 eur mesačne, tak počas predčasnej penzie platí preddavok v takejto sume.
Príklady
Príklad č. 1:
Muž podniká od mája 2017. Za rok 2021 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby) 6 622,10 eura, základ dane 2 911,20 eura a na zdravotných odvodoch zaplatil 917,28 eura.
Od 1. júla 2022 mu preto nevznikla povinnosť platiť sociálne odvody, keďže nepresiahol hranicu hrubého príjmu na úrovni 6 798 eur (platnú na rok 2022) pre vznik povinnosti platiť poistné.
Platí teda len minimálne zdravotné odvody, ktoré od 1. januára 2023 dosahujú 84,70 eura.
Požiada Sociálnu poisťovňu o vyplácanie predčasného starobného dôchodku (splnil všetky zákonné podmienky pre vznik nároku). Sociálna poisťovňa mu prizná predčasnú penziu od 1. júna 2023 s tým, že dôchodkový vek dosiahne od 18. februára 2025.
Od tohto dňa sa stáva poistencom štátu, čo znamená, že nie je povinný platiť preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške 84,70 eura.
Ak mu preddavky vyšli v ročnom zúčtovaní za rok 2021 vo výške napríklad 51 eur, tak od 1. júna 2023 platí preddavok na zdravotné poistenie v tejto sume.
Za rok 2022 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem 7 144,70 eur, základ dane v sume 2 500 eur a na zdravotné poistenie odviedol 951,72 eura.
Jeho hrubý príjem nepresiahol hranicu pre vznik povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie (za rok 2022 ide o sumu 7 260 eur), a preto od 1. júla 2023 naďalej nebude povinný platiť sociálne odvody. Znamená to, že bude mať naďalej nárok na poberanie predčasného starobného dôchodku.
Za rok 2023 dosiahne predčasný penzista ako SZČO hrubý príjem 7 768,90 eura, základ dane 2 952 eur a na zdravotné poistenie odvedie 780,50 eura (5 mesiacov 84,70 eura a 7 mesiacov 51 eur).
Ani od 1. júla 2024 mu tak nevznikne povinnosť platiť sociálne odvody, keďže hranicou pre vznik povinnosti platiť povinné dôchodkové a nemocenské poistenie bude za rok 2023 hrubý príjem vo výške 7 824 eur (ide o 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2024). Naďalej tak bude mať nárok na vyplácanie predčasného starobného dôchodku.
V roku 2024 mu jeho zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2023.
K jeho základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné poistenie v roku 2023, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba)
Ide o tento výpočet:
2 952+780,50/1,486×0,14 = 351,60
Predčasný dôchodca však bol v roku 2023 poistencom štátu až od 1. júna 2023, a preto sa na neho za január až máj vzťahoval minimálny vymeriavací základ 605 eur a k tomu prislúchajúce minimálne odvody 84,70 eura.
Znamená to, že za rok 2023 je povinný na zdravotnom poistení zaplatiť najmenej 423,50 eura (za január až máj 5×84,70 eura).
V skutočnosti však penzista v roku 2023 zaplatil preddavky na zdravotné poistenie v sume 780,50 eura.
Za rok 2023 mu tak zdravotná poisťovňa vykáže preplatok vo výške 357 eur. Tento preplatok zdravotná poisťovňa zdaní (19-percentnou sadzbou dane) a SZČO vráti 289,17 eura.
Súčasne zdravotná poisťovňa SZČO v rámci ročného zúčtovania za rok 2023 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2025.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2023 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 952+780,50/1,486/12×0,14 = 29,30 eura
Za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 tak bude penzista platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 2930 eura. Je totiž poistencom štátu, a preto sa na neho nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO.
Príklad č. 2:
Žena je do 31. marca 2023 zamestnaná. Od 1. apríla 2023 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala predčasný starobný dôchodok (dôchodkový vek dosiahne 12. januára 2025).
Od 1. júla 2023 začne podnikať. Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2024 (ak si daňové priznanie za rok 2023 odloží, tak začne platiť sociálne odvody najskôr od 1. októbra 2024), a to v prípade, ak jej hrubý príjem (tržby) za rok 2023 presiahne 7 824 eur.
Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2023 dosiahol 9 582,60 eura a základ dane 4 728 eur, zdravotné a sociálne odvody v roku 2023 neplatila.
Vzhľadom na to začne od 1. júla 2024 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie najmenej v sume 216,13 eura mesačne (minimálna suma sociálnych odvodov platná na rok 2024).
Keďže sa žena stane od 1. júla 2024 povinne dôchodkovo poistenou SZČO, Sociálna poisťovňa jej od júla 2024 zastaví výplatu predčasného starobného dôchodku.
Od 12. januára 2025 však žena dosiahne dôchodkový vek, jej predčasný starobný dôchodok sa jej od tohto dátumu zmení na riadny starobný dôchodok a poisťovňa jej riadnu starobnú penziu začne od januára 2025 vyplácať (pôvodný predčasný starobný dôchodok sa pritom po zmene na riadny starobný dôchodok primerane zvýši za obdobie, kedy žena predčasnú penziu nedostávala, teda za obdobie od júla 2024 do 12. januára 2025).
Od 1. apríla 2023 sa ako poberateľka predčasnej penzie stáva z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Znamená to pre ňu to, že hoci od 1. júla 2023 začne podnikať, preddavok na zdravotné poistenie ako SZČO platiť nemusí.
Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2023.
V roku 2024 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2023.
Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
4 728/1,486×0,14 = 445,40 eura
Keďže žena bola počas celého obdobia podnikania v roku 2023 (júl až december 2023) poistenkou štátu (ako poberateľka predčasnej penzie), nevzťahuje sa na ňu minimálny vymeriavací základ pre SZČO.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2023 odvedie svojej zdravotnej poisťovni z vymeriavacieho základu vypočítaného z reálneho základu dane, teda v sume 445,40 eura.
Súčasne zdravotná poisťovňa žene v rámci ročného zúčtovania za rok 2023 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2025.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2023 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2023 (6) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
4 728/1,486/6×0,14 = 74,20 eura
Za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 tak bude penzistka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 74,20 eura. Je totiž poistenkou štátu, a preto sa na ňu nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky pre SZČO.
