Daň z motorových vozidiel 2016 za rok 2015

Daň z motorových vozidiel platia najmä podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické osoby alebo právnické osoby a za rok 2015 nastávajú pri platení v roku 2016 viaceré zmeny, ktoré by mali zjednodušiť a najmä sprehľadniť tento typ dane. Niekedy sa tejto dani hovorí aj cestná daň a ide o daň, ktorá v minulosti patrila pod správu Vyšších územných celkov.

Teraz však už platí, že správu dane prebral štát a to prostredníctvom miestne príslušných daňových úradov. Daňové priznanie aj zaplatenie dane musí vykonať daňovník do 1. februára 2016, pričom ide o daň z motorových vozidiel za rok 2015, čiže za posledné zdaňovacie obdobie. Túto daň ako aj jej podmienky a parametre upravuje zákon o dani z motorových vozidiel, ktorého úplné znenie je možné nájsť aj elektronicky na internete priamo u nás. Tu je prehľad najdôležitejších informácií, ktoré potrebujete vedieť pre daň z motorových vozidiel 2016.

Za ktoré vozidlá sa platí

Predmetom pre daň z motorového vozidla je vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie podľa Obchodného zákonníka, prípadne na dosahovanie príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Dani z motorových vozidiel nepodlieha ale napríklad vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom obsahujúcim písmenom M, ani vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy.

Daň platí pre motorové a prípojné vozidlá evidované v Slovenskej republike:

• Kategórie M1 – čiže osobné automobily
• Kategórie L1e až L7e – ide o motocykle, trojkolky a štvorkolky
• Kategórie M2 a M3 – čiže pre autobusy
• Kategórie N1 až N3 – nákladné vozidlá
• Kategórie O1 až O4 – prípojné vozidlá

Znamená to, že aj pre motocykel (motorka) platí daň z motorových vozidiel. Naopak, daňou sa nezdaňujú dopravné prostriedky:

• Kategórie T a C – kolesové a pásové traktory
• Kategórie R – prípojné vozidlá za traktor
• Kategórie S – ťahaný vymeniteľný stroj za vozidlá kategórie T a C
• Kategórie P – pracovné stroje
• Kategórie LS – čo sú snežné skútre
• Kategórie V – ostatné vozidlá

Kto je povinný platiť daň

Cestná daň (2016, 2015, ale aj to platí aj pre ďalšie roky) je povinná zjednodušene pre všetkých podnikateľov, ktorí používajú vozidlo pri podnikaní. Daňovníkom môže byť fyzická aj právnická osoba, ktorá je v doklade zapísaná ako držiteľ vozidla, alebo má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, prípadne aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa ale nepoužíva na podnikanie. Daňovníkom môže byť aj zahraničná osoba, ktorá na našom území podniká prostredníctvom organizačnej zložky.

Ktoré vozidlá sú od dane oslobodené? Výnimiek je málo a platia len pre:

• Vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov
• Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe
• Vozidlá osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme
• Vozidlá záchrannej zdravotnej služby, vozidlá banskej záchrannej služby, vozidlá horskej záchrannej služby, vozidlá leteckej záchrannej služby a vozidlá požiarnej ochrany

Vznik, zánik, oznamovacia povinnosť a oznámenie o dani

Oznámenie k dani z motorových vozidiel ako aj platenie sa vykonáva na miestne príslušnom daňovom úrade a to tam, kde má podnikateľský subjekt a firma trvalé sídlo alebo pobyt. Oznámenie je cez príslušné tlačivo. Samotné daňové priznanie sa dá podať aj elektronicky cez formulár, čiže príslušné elektronické tlačivo online, kde stačí jednoduché vyplnenie dane z motorových vozidiel na internete. Zmenili sa aj niektoré konkrétne podmienky pre vznik, zánik a oznamovaciu povinnosť.

Čo sa týka vzniku daňovej povinnosti, tak daňová povinnosť pre túto daň vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, aj keď existujú určité výnimky a to v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a aj v prípade vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (časté sú príklady predaja vozidiel). Vznik sa uvádza v daňovom priznaní, čo neplatí pre daňovníka – zamestnávateľa.

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy:

• Prišlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• Došlo zániku daňovníka bez likvidácie,
• Nastalo vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie
• Prišlo k zmene držiteľa vozidla
• Došlo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom

Aj v tomto prípade sa zánik daňovej povinnosti uvádza v daňovom priznaní, opäť to neplatí pre daňovníka – zamestnávateľa. Oznamovacia povinnosť teda v priebehu zdaňovacieho obdobia pre daňovníka spravidla nevzniká. Prípadné poučenie na vyplnenie tlačiva, vzor, konštantný symbol, účet a číslo účtu ako aj iné otázky je možné zistiť priamo pri komunikácii s daňovou správou. Účtovanie a výpočet si však už musí podnikateľ spraviť sám a to cez príslušné sadzby a podľa podmienok stanovených zákonom.

Sadzby pre rok 2016

Daň z motorových vozidiel za rok 2015 sa teda musí zaplatiť do 1. februára 2016 a po novom už sadzby neurčuje každý Vyšší územný celok (čiže napríklad Košický kraj, Trnavský kraj, Žilinský kraj a podobne), ale sú jednotné pre celú Slovenskú republiku. Správu dane má na starosti miestne príslušný daňový úrad a to podľa príslušnosti podnikateľského subjektu. Podľa toho, kde má subjekt sídlo alebo trvalý pobyt, tam sa zaregistruje a platí daň, čo je výhodné pre tých, čo podnikajú vo viacerých mestách, ale sídlia len v jednom.

Rovnaká sadzba teda platí pre daň z motorových vozidiel vo veľkých mestách ako sú napríklad Bratislava, Banský Bystrica, Košice, Trenčín, Žilina či Trnava, ako aj pre menšie mestá ako Prešov alebo okresné mestá či vidiek. Sadzba dane je ročná a pre správne priradenie ročnej sadzby je treba správne posúdiť základ dane podľa toho, o aké vozidlá ide.

Takto sa určuje základ dane:

1. Vozidlá kategórií L, M a N s jediným zdrojom energie cez elektrinu (tzv. elektromobily) – podľa výkonu motora v kW
2. Osobné vozidlá kategórií M1, L1e až L7e – podľa zdvihového objemu valcov motora v centrimetroch kubických
3. Úžitkové vozidlá kategórií M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4 – podľa najväčšej celkovej prípustnej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav

Sadzba dane sa môže aj zvyšovať a znižovať a to podľa veku vozidla a jeho ekologickosti. V praxi to teda znamená, že s pribúdajúcim vekom auta sa sadzba zvyšuje, s novým autom platíte naopak nižšiu daň. Podobne to platí aj pre hybridné vozidlá a vozidlá na plynový a vodíkový pohon, kde je sadzba dane nižšia o 50%. Najlepšie sú na tom majitelia elektromobilov, čiže áut, kde jediným zdrojom energie je elektrina – tam je sadzba dane nulová.

Nasledujúca tabuľka určuje ročné sadzby dane a to pre vozidlá kategórií L a M1:

Táto tabuľka ukazuje ročné sadzby pre vozidlá M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4:

Preddavky na daň z motorových vozidiel

Preddavok na daň z motorových vozidiel sa určuje na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie, pričom môžu byť podľa predpokladanej výšky daňovej povinnosti buď mesačné alebo štvrťročné. Preddavky sa ale platia len v prípade, ak je predpoklad dane u jedného správcu nad istú sumu, pre rok 2016 platí, že to musí byť nad 700 €. Ak vznikla daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky sa neplatia. Ak však vznikne daňová povinnosť 1. januára, ročná sadzba dane sa započíta do výšky predpokladanej dane, podľa ktorej sa určuje predpoklad platenia preddavkov.

Nasledujúca tabuľka udáva príklady, kedy sa platia a kedy sa neplatia preddavky:

K téme