Daňové priznanie typ B – príjmy zo závislej činnosti a z podnikania

Ako vyplní daňové priznanie zamestnanec s príjmami aj zo živnosti

Ing. Ivan Biely mal v roku 2012 príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a zároveň podnikal na základe živnostenského oprávnenia podľa § 6 zákona o dani z príjmov – predmet činnosti „vedenie účtovníctva“. Ing. Biely si bude robiť daňové priznanie sám, preto požiadal svojho zamestnávateľa o vystavenie „Potvrdenia o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch na daň zo závislej činnosti za rok 2012“. Jeho príjmy zo živnostenského podnikania v roku 2012 boli v sume 8 250 €, výdavky v sume 3 650 €. Podnikateľ viedol jednoduché účtovníctvo. Odvody do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne z titulu živnostenského podnikania neplatil. Ing. Ivan Biely je slobodný a bezdetný.

Ing. Ivan Biely použije daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B vydané MF SR č. MF/22371/2012-721, ktorého súčasťou je potvrdenie o podaní daňového priznania a poučenie na jeho vyplnenie. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B vypĺňajú daňovníci, ktorí majú príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 5 až § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy) a nie sú oslobodené od dane. Aké bude teda daňové priznanie, ak je zamestnanec aj živnostník?

Postup pri vypĺňaní daňového priznania:

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020104055.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2012.
• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 9602 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ sa pre daňové priznanie uvedie „vedenie účtovníctva“.
• Riadok 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresa atď.
• Riadok 26 – uvedie názov banky a číslo bežného účtu používaného v súvislosti s podnikateľskou činnosťou.

Ing. Ivan Biely oddiely II., III. a IV. nevypĺňa.

• Riadok 34 – uvedie úhrn príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona od svojho zamestnávateľa, v tomto prípade sumu: 9 100,00 €.
• Riadok 35 – uvedie úhrn poistného a príspevkov, ktoré bol povinný platiť zamestnanec, v tomto prípade sumu: 1 173,50 €.
• Riadky 35a a 35b – rozpíše sa úhrn povinného poistného na sociálne poistenie (zabezpečenie) 845,50 € a úhrn povinného poistného na zdravotné poistenie 328,00 €.
• Riadok 36 – uvedie čiastkový základ dane ako rozdiel sumy uvádzanej na r. 34 – 35, v tomto prípade r. 36 = 9 100,00 € – 1 173,50 € = 7 926,50 €.

• V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 8 250 €.
• V stĺpci 02, riadok 02 a 09 – uvedie výdavky zo živnosti v sume: 3 650 €.

Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie

Uplatňujem preukázateľné výdavky podľa § 6 ods. 14 zákona

•   pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 zákona – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.

Sumu preukázateľne zaplateného poistného na zdravotné a sociálne poistenie v eurách v príslušnom zdaňovacom období Ing. Ivan Biely neuvádza, nakoľko v roku 2012 neplatil odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne z titulu živnostenského podnikania.

Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 8 250,00 € a riadku 38 výdavky = 3 650 €.Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 8 250 € – 3 650 € = 4 600 €. Údaj z r. 39 sa opíše do riadku 43 (základ dane).

Oddiel VII. a VIII. Ing. Ivan Biely nevypĺňa,  nakoľko nemal príjmy tohto charakteru.

Prvú časť IX. Oddielu „Prehľad o uplatňovanej daňovej strate z predchádzajúcich zdaňovacích období“  Ing. Ivan Biely nevypĺňa.

Časť „Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období“ vyplní nasledovne:

• Riadok 67 – prenesie sa údaj z r. 36 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti = 7 926,50 €.
• Riadok 68 – prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnostenského podnikania = 4 600 €.
• Riadok 69 – nevypĺňa, nakoľko si neuplatňoval nárok na uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období.
• Riadok 70 – uvedie sa rozdiel r. 68 a 69, čo je v tomto prípade suma 4 600 €.
• Riadok 71 – uvedie sa úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona, t. j. suma: 12 526,50 €.
• Riadky 72 až 75 – nevypĺňa.

• Riadok 76 – prenáša sa údaj z r. 71 = 12 526,50 €.
• Riadok 77 – uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, čo je suma 3 644,74 €.

Upozorňujeme, že na r. 77 sa uvádza suma, ktorú daňovník vypočíta podľa „Pomôcky na výpočet nezdaniteľných častí základu dane (na daňovníka)“, ktorá je súčasťou Poučenia na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov FO – typ B na str. 9. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2012 je v sume 3 644,74 eura, ak jeho základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1, ods. 2 zákona sa rovná alebo je nižší ako 18 983 eur.

• Riadok 78 – nevypĺňa, lebo nemá manželku.
• Riadok 79 – je súčtom r. 77 a r. 78, v našom prípade vyplní sumu 3 644,74 €.
• Riadok 80 – uvádza sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona po znížení o nezdaniteľnú časť, t.j. r. 76 – r. 79, čo je v našom prípade 12 526,50 – 3 644,74 = 8 881,76 €.
• Riadok 81 – je súčtom r. 80 + r. 74 + r. 75, v našom prípade 8 881,76 + 0 + 0 = 8 881,76 €.
• Riadok 82 – výpočet dane zo základu dane na r. 81, t. j. vypočítame 19 % zo sumy 8 881,76 = 1 687,53 € (zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol).
• Riadky 83 až 90 – nevypĺňa.
• Riadok 91 – prenáša sa údaj z r. 82, t. j suma 1 687,53 €.
• Riadky 92 až 94 – nevypĺňa.
• Riadok 95 – prenáša sa údaj z r. 91, t. j suma 1 687,53 €.
• Riadok 96 – nevypĺňa.
• Riadok 97 – prenáša sa údaj z r. 95, t. j. 1 687,53 €.
• Riadky 98 až 104 – nevypĺňa.
• Riadok 105 – uvedie sa suma zrazených preddavkov na daň zo závislej činnosti 902,00 €.
• Riadky 106 až 109 – nevypĺňa.
• Riadok 110 – uvedie sa daň na úhradu ako rozdiel r. 95 – r. 105 = 1 687,54 – 902,00 = 785,53 €.

• Riadky 122 a 123 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t.j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely.
• Riadok 122 – vypočítajú sa 2 % zo sumy 1 687,53 € = 33,75 €.
• Riadok 123 – uvedú sa údaje o prijímateľovi. Predmetné informácie je možné zistiť zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka.

Na strane 10 daňovník daňové priznanie podpíše.

Riadok 124 – uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Ing. Ivan Biely uvedie 3 prílohy, a to:

•  potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch zo závislej činnosti za rok 2012,
•  výkaz o príjmoch a výdavkoch za rok 2012,
•  výkaz o majetku a záväzkoch za rok 2012.

Na strane 11 daňovník daňové priznanie podpíše s uvedením dátumu.

Oddiely XV., XVI.  Ing. Biely nevypĺňa.

XVII. ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY

ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA

Riadky 09 a 10 vypĺňa každý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý si uplatňuje ako daňový výdavok povinne platené poistné na sociálne a zdravotné poistenie. Vzhľadom na to, že daňovník si neuplatňoval ako daňový výdavok poistené na sociálne a zdravotné poistenie, riadky 09 a 10 nevypĺňa.

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu za rok 2012"

Daňové priznanie B – fyzická osoba s príjmami z podnikania a z prenájmu

Daňové priznanie k dani z príjmov typ B – SZČO a paušálne výdavky