Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Pri uplatnení nezdaniteľnej časti stále platí hranica 100-násobku platného životného minima, od ktorej sa suma nezdaniteľnej časti znižuje.
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa môže uplatňovať aj mesačne.
Nezdaniteľná časť za rok 2012 je 3 644,74 €
Základ dane, ktorý bol zistený z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 /teda príjmy zo závislej činnosti a zo samostatne zárobkovej činnosti/ znížených o výdavky sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane:
– nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
– nezdaniteľná časť základu dane na manželku daňovníka (podrobnosti zverejníme v ďalšom dieli seriálu)
Až z tohto zníženého základu dane sa vypočítava daň.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 2012 sa odvíja od sumy platného životného minima k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Suma platného životného minima k 1. januáru 2012 je 189,83 €.
Sumy nezdaniteľného minima
Upravuje ich Zákon o dani z príjmov § 11. Rozlišujeme dva prípady uplatnenia nezdaniteľnej časti:
1. ak základ dane daňovníka za rok 2012 nepresiahne 100-násobok platného životného minima, teda 18 983 €, daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 19,2-násobku platného životného minima, t. j. 3 644,736 €, po zaokrúhlení 3 644,74 €;
2. ak základ dane daňovníka za rok 2012 presiahne 18 983 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka(NČZDD) sa vypočíta ako rozdiel 44,2-násobku životného minima a jednej štvrtiny základu dane, teda 44,2 x 189,83 € = 8 390,486 €;NČZDD = 8 390,486 € – 1/4 základu dane daňovníka; ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je 0
Pre rok 2012 teda platí:
Ak základ dane daňovníka bude
nezdaniteľná časť na daňovníka ročne bude
= < 18 983€
3 644,74€
> 18 983 do 33 561,94
8 390,49 – (základ dane:4)
= > 33 561,94
0
Mesačné uplatňovanie
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa môže uplatňovať aj mesačne. Mesačne sa uplatňuje 1/12 zo sumy 3644,736€ čo je 303,728 €; po zaokrúhlení nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka mesačne predstavuje 303,72 €.
Mesačne sa nezdaniteľná časť uplatňuje nasledovne:
Zamestnávateľ vyberá preddavok na daň podľa § 35 Zákona o dani z príjmov zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac, ktorý je znížený o:
a) sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec ( 13,4 %),
b) nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka – pri výpočte preddavku na daň za mesiac sa teda uplatňuje 1/12 celkovej nezdaniteľnej časti. /303,72€/
Ak si chce daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne, je potrebné, aby najneskôr do konca mesiaca, v ktorom nastúpi do zamestnania a potom každý rok do konca januára príslušného zdaňovacieho obdobia vyplnil a podpísal Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Príklad 1:
Pani Anna Veselá dosiahla v roku 2012 základ dane vo výške 15.000 eur. Za rok 2012 si teda môže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka v celkovej výške
3 644,74 eur.
Príklad 2:
Pán Ján Malinka dosiahol v roku 2012 základ dane 25.000 eur. Za rok 2012 si teda môže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka vo výške: 8390,49 – /25.000:4/=2140,49eur.
Príklad: 3
Pán Alexander Slovák dosiahol v roku 2012 základ dane 40.000 eur. Za rok 2012 si teda môžte uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka vo výške: 8390,49 – 10.000 eur, čo znamená, že si neuplatní žiadnu nezdaniteľnú časť na daňovníka, teda vo výške 0 eur.
