Na aké odvodové úľavy majú zamestnanci nárok v roku 2022?

Celková odvodová sadzba vzťahujúca sa na zamestnanca a jeho zamestnávateľa vo všeobecnosti dosahuje 48,6 %. Aj v roku 2022 však platí jedna výnimka, vďaka ktorej môže byť odvodové zaťaženie zamestnanca a jeho zamestnávateľa nižšie. Druhá odvodová výnimka, ktorá sa uplatňovala pri zamestnaní dlhodobo nezamestnaného, sa pritom ruší.

Pozrite sa, ktorých zamestnancov a ich zamestnávateľov sa týka odvodová úľava v roku 2022.

Najprv si rozoberme odvody zamestnanca, ktorý nemôže využiť spomínané výnimky. Zamestnanec v zásade platí zo svojej hrubej mzdy odvody vo výške 13,4 % a zamestnávateľ odvádza z jeho hrubej mzdy ďalších 35,20 %.

V článku sa pozrieme okrem iného na štruktúru odvodov, ktoré platia zamestnanec aj zamestnávateľ do Sociálnej poisťovne, ale aj do zdravotných poisťovní (VšZP, Union, Dôvera).

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Odvodová odpočítateľná položka pri zdravotnom poistení
• Zdravotné odvody zamestnanca pri kratšom a plnom úväzku v roku 2022
• Odvodová úľava pri zamestnaní dlhodobo nezamestnaného sa ruší

Sadzby poistných odvodov a maximálne vymeriavacie základy zamestnancov v roku 2022 si predstavíme v prehľadnej tabuľke:

Ide o tieto druhy odvodov:

• dôchodkové poistenie – celkovo 28,75 %, z toho 7 % platí zamestnanec a zvyšných 21,75 % odvádza jeho zamestnávateľ (na starobné poistenie ide 18 %, na invalidné poistenie 6 % a do rezervného fondu solidarity 4,75 %)
• nemocenské poistenie – celkovo 2,8 %, z toho 1,4 % platí zamestnanec a 1,4 % zamestnávateľ
• poistenie v nezamestnanosti – celkovo 2 %, z toho 1 % platí zamestnanec a 1 % zamestnávateľ
• garančné poistenie – 0,25 %, platí len zamestnávateľ
• úrazové poistenie – 0,80 %, platí len zamestnávateľ
• zdravotné poistenie – 14 %, z toho 4 % platí zamestnanec a 10 % zamestnávateľ

Poznámka Podnikam.sk:

Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca zákon o sociálnom poistení, ani zákon o zdravotnom poistení nestanovuje, zamestnávateľ má však povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade so zákonom o minimálnej mzde. Pri plnom pracovnom úväzku má preto zamestnanec v roku 2022 nárok na minimálnu mzdu v sume 646 eur.

Maximálny vymeriavací základ pri sociálnom poistení (s výnimkou úrazového poistenia) sa od 1. januára 2017 zvýšil z 5-násobku na 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. V roku 2021 tak maximálny mesačný vymeriavací základ predstavuje 7 644 eur (7x priemerná mzda na Slovensku za rok 2019 vo výške 1 092 eur), v roku 2022 stúpne na 7 931 eur (7x priemerná mzda na Slovensku za rok 2020 vo výške 1 133 eur). Pri zdravotnom poistení sa maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2017 zrušil.

Odvodová odpočítateľná položka pri zdravotnom poistení

Od 1. januára 2015 sa na Slovensku zaviedla tzv. odvodová odpočítateľná položka (OOP) na zdravotné odvody. V rokoch 2015 až 2017 išlo o položku, ktorá znižovala zdravotné odvody zamestnancom aj ich zamestnávateľom v prípade, ak bola hrubá mzda zamestnanca menej ako 570 eur.

Od 1. januára 2018 sa však OOP vzťahuje len na vymeriavací základ zamestnanca (naďalej pri hrubej mzde do 570 eur).

Zamestnávateľom tak OOP už zdravotné odvody za ich zamestnancov neznižuje, platia tak zdravotné poistenie z celej hrubej mzdy zamestnanca.

Odvodová odpočítateľná položka pre zamestnanca dosahuje 380 eur, avšak pri plnom pracovnom úväzku sa v roku 2022 nedá uplatniť. Dôvodom je to, že kým minimálna mzda ide od začiatku roka 2022 nahor z pôvodných 623 eur na 646 eur, odvodová odpočítateľná položka zostane už ôsmy rok na úrovni 380 eur a dá sa uplatniť len do sumy 570 eur.

Pri minimálnej mzde vo výške 646 eur tak zamestnanec aj jeho zamestnávateľ platia zdravotné odvody v plnej sume.

Naďalej platí, že s rastom hrubej mzdy nad 380 eur o 1 euro klesá odpočítateľná položka o 2 eurá. Čím je teda hrubá mzda zamestnanca vyššia, tým je úľava na zdravotné odvody nižšia. Pri hrubej mzde 570 eur a viac už na odpočítateľnú položku nie je nárok.

OOP sa tak dá uplatniť len na hrubú mzdu pri kratšom pracovnom úväzku, pri ktorom je mesačná mzda do 570 eur.

Odpočítateľná položka sa uplatňuje len na príjmy zo zamestnania. Na určenie výšky odpočítateľnej položky sa posudzujú všetky príjmy zo zárobkovej činnosti. Pri platení preddavkov na poistné sa odpočítateľná položka sa môže uplatniť iba u jedného zamestnávateľa. Ak má zamestnanec viacerých zamestnávateľov alebo je samostatne zárobkovo činnou osobou, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného.

Zdravotné odvody zamestnanca pri kratšom a plnom úväzku v roku 2022

Pozn. Pri hrubej mzde v sume 380 eur, 500 eur a 570 eur ide o prácu na kratší pracovný úväzok, pri hrubej mzde v sume 650 eur ide o prácu na plný úväzok.

Odvodová úľava pri zamestnaní dlhodobo nezamestnaného sa ruší

Do konca roka 2021 platí, že ak zamestnávateľ prijme do pracovného pomeru dlhodobo nezamestnanú osobu (ide o osobu, ktorá je evidovaná na úrade práce viac ako rok), tak zamestnávateľ za takéhoto zamestnanca počas jedného roka platí len garančné a úrazové poistenie s celkovou odvodovou sadzbou 1,05 % (0,8 % – úrazové poistenie a 0,25 % – garančné poistenie). Tento zamestnanec neplatí počas jedného roka zo svojej hrubej mzdy žiadne odvody. Podmienkou je aj to, aby hrubá mzda pôvodne dlhodobo nezamestnaného zamestnanca bola pod stanovenou hranicou hrubej mzdy.

Od začiatku roka 2022 sa však táto odvodová úľava ruší. Ministerstvo práce a sociálnych vecí tento krok zdôvodnilo tým, že v praxi sa táto odvodová výnimka využívala len ojedinele a jej uplatňovanie malo klesajúci trend.

„Odvodovú úľavu z postavenia dlhodobo nezamestnaného občana k 31. decembru 2019 využilo 210 zamestnancov, kým k 30. septembru 2020 už len 112 zamestnancov,“ argumentuje rezort práce. Odvodovú úľavu v prípade nezamestnaného občana s bydliskom v najmenej rozvinutom okrese k 31. decembru 2019 využilo 128 zamestnancov, k 30. septembru 2020 už len 83 zamestnancov. „Po zrušení výnimky takýto zamestnanec získa plnohodnotné sociálne poistenie a v prípade sociálnej udalosti bude krytý príslušnou dávkou sociálneho poistenia,“ dodalo ministerstvo práce.

Odporúčané ebooky

K téme