Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Výdavky vynaložené daňovníkom na reklamu nie sú zákonom limitované okrem výdavkov na propagačné a reklamné predmety
Reklamou nie je napríklad zverejnenie výročnej správy o hospodárení, účtovnej závierky, auditu podniku alebo iných informácií o podniku, ak povinnosť ich zverejnenia vyplýva z osobitného predpisu.
Reklama sa nesmie šíriť adresne, ak adresát doručenie reklamy vopred odmieta
Úspešnosť predaja výrobkov, tovarov a služieb záleží vo významnej miere od reklamy.
Čo je reklama
(zákon č. 147/2001 Z. z. o reklame a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.)
– je prezentácia produktov v každej podobe s cieľom uplatniť ich na trhu, pričom produktom je tovar, služby, nehnuteľnosti, obchodné meno, ochranná známka, označenie pôvodu výrobkov a iné práva a záväzky súvisiace s podnikaním.
Čo nie je reklama
označenie sídla právnickej osoby, trvalého pobytu fyzickej osoby, označenie prevádzkarne alebo organizačnej zložky právnickej osoby alebo fyzickej osoby obchodným menom, ako aj označenie budov, pozemkov a iných nehnuteľných vecí alebo hnuteľných vecí vo vlastníctve alebo v nájme týchto osôb,
označenie listov a obálok obchodným menom alebo ochrannou známkou,
označenie produktov alebo ich obalov údajmi, ktoré sa musia na nich uvádzať podľa osobitného predpisu,
zverejnenie výročnej správy o hospodárení, účtovnej závierky, auditu podniku alebo iných informácií o podniku, ak povinnosť ich zverejnenia vyplýva z osobitného predpisu.
Daňová uznateľnosť výdavkov na reklamu
ako daňovo uplatniteľný výdavok na reklamu je možné uplatniť výdavky (náklady) na reklamu vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka, ktoré sa zahŕňajú do základu dane (§ 19 ods. 2 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.).
výdavky na reklamu budú daňovo uznanými iba v prípade, že ich daňovník preukázateľne vynaložil v súvislosti so svojou činnosťou so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania alebo zvýšenia svojich príjmov a ktoré sú zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14 zákona o dani z príjmov (§ 2 písm. i) zákona o dani z príjmov).
Výdavky na reklamu, ktoré sa nemôžu uznať ako daňový výdavok
sú to výdavky na reklamné a propagačné predmety, ktorých cena obstarania je vyššia ako 16,60 eur za kus.
Výdavky vynaložené daňovníkom na reklamu nie sú zákonom limitované okrem výdavkov na propagačné a reklamné predmety.
Pozor:
Reklama sa nesmie šíriť automatickým telefonickým volacím systémom, telefaxom a elektronickou poštou bez predchádzajúceho súhlasu ich užívateľa, ktorý je príjemcom reklamy.
Reklama sa nesmie šíriť adresne, ak adresát doručenie reklamy vopred odmieta.
Príklady
Príklad č. 1:
Spoločnosť XXX s r. o. sa rozhodla uzatvoriť s hokejovým klubom zmluvu o na rok 2013 vo výške 10 000 €. Logo firmy bude umiestnené na mantineloch hokejového štadióna, ako aj na dresoch hráčov. Je možné túto sumu uznať ako daňový výdavok? Existujú nejaké obmedznia výšky sumy určenej na reklamu?
Keďže si spoločnosť chce zabezpečiť prezentáciu svojho obchodného mena a značky formou umiestnenia loga na mantineloch štadióna a na dresoch hráčov, môžeme uvažovať, že výdavky na reklamu budú daňovým výdavkom v plnej výške. Je však nevyhnutné, aby daňovník splnil podmienky, ktoré sú stanovené v zákone o dani z príjmov, a to, že výdavky (náklady) na reklamu vynaložil na účel prezentácie svojej podnikateľskej činnosti a svojho obchodného mena so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia svojich príjmov, ktoré sa zahŕňajú do základu dane, pričom tieto príjmy sú zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14 zákona o dani z príjmov.
Príklad č. 2:
Výrobca nanukov a zmrzliny dodáva do predajní potravín tieto výrobky spolu s plagátmi týchto mrazených výrobkov. Cena plagátov bola 850 €. Môže daňovník považovať tieto výdavky za daňové?
Keďže reklamné plagáty predstavujú tiež jednu z foriem reklamy, daňovník si týmto spôsobom chce zabezpečiť nárasť záujmu kupujúcich o jeho výrobky priamo v predajniach potravín. Ide o daňovo uznaný výdavok v plnej výške 850 €.
Príklad č. 3:
Vydavateľstvo pri príležitosti svojho 10. výročia zorganizovalo oslavu, na ktorú boli pozvaní najproduktívnejší autori. Každý autor doslal ako pozornosť vydavateľstva fľašu vína a bonboniéru. Fľaša vína s bonboniérou stáli 16 €. Ide v tomto prípade o daňový výdavok?
Fľaša vína s bonboniérou sa považujú za propagačné predmety. Zákon o dani z príjmu stanovuje, že propagačné a reklamné predmety do 16,60 € za 1 ks sú uznanými daňovými výdavkami. Z uvedeného príkladu vyplýva, že pozornosť pre autorov zo strany vydavateľstva je uznaným daňovým výdavkom.
