Zánik daňovej povinnosti

Zánik daňovej povinnosti je termín, ktorý označuje posledný deň, kedy trvala určitá forma daňovej povinnosti či už voči súkromnej osobe, fyzickej osobe – podnikateľovi alebo právnickej osobe – podnikateľovi. Na oznámenie o zániku daňovej povinnosti spravidla slúži tlačivo alebo iná papierová či elektronická forma a toto oznámenie sa podáva na príslušný úrad.

My sa dnes pozrieme na tri druhy zániku daňovej povinnosti, pričom ide o daňové povinnosti lokálne, čiže spojené s určitým územím. V prípade daní z nehnuteľnosti alebo iných miestnych daní ide o daňovú povinnosť spojenú s daňami na úrovni miestnej samosprávy, čiže na úrovni miest a obcí, takže akékoľvek tlačivo na zánik daňovej povinnosti tohto typu sa podáva na obecnom alebo mestskom úrade. V prípade dane z motorových vozidiel sa zánik vybavuje na miestne príslušnom Daňovom úrade v rámci Finančnej správy.

Zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností

Čo sa týka dani z nehnuteľností, existujú tri typy daní z nehnuteľností. Prvým je daň z pozemkov, druhým je daň zo stavieb a tretím je daň z bytov. Prvé dve najviac využívajú obecné samosprávy, prirodzene tretí typ dane poznajú dôverne zas ľudia bývajúci v mestách. Nakoľko ide o dane miestne a lokálne, ich výška môže byť v každom meste či obci iná, pretože ju určuje miestna samospráva. Na zánik daňovej povinnosti pri týchto daniach teda slúži tlačivo, ktoré sa podáva na mestský alebo obecný úrad.

Vysvetlime si niečo o daniach z nehnuteľnosti bližšie podľa ich typu.

Daň z pozemkov

• Daň z pozemkov sa platí každoročne za ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, záhrady, zastavané plochy a nádvoria, lesné pozemky ale aj stavebné pozemky
• Daňovníkom je buď vlastník pozemku, alebo správca, prípadne nájomca a ak nemožno určiť daňovníka ani podľa jednej z týchto kategórii, daňovníkom je osoba, ktorá pozemok skutočne užíva
• Základom dane je spravidla hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v metroch štvorcových a hodnoty pôdy za 1 meter štvorcový

Daň zo stavieb

• Daň zo stavieb sa platí zo stavieb na území SR, či už ide o stavby na bývanie, drobné stavby, poľnohospodárske stavby, rekreačné stavby, samostatne stojace garáže, stavby na podnikanie alebo priemyselné stavby
• Daň sa vzťahuje na všetky stavby spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami
• Daňovník je buď vlastník, správca, nájomca alebo užívateľ stavby, pričom môže ísť o fyzickú ako aj právnickú osobu
• Základom dane je výmera zastavanej plochy v metroch štvorcových, pričom pod zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby; do zastavanej plochy sa však nepočíta prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby.

Daň z bytov

• Daň z bytov sa uplatňuje na byty a nebytové priestory v bytovom dome, ak v tomto bytovom dome aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické alebo právnické osoby
• Daňovníkom je buď vlastník alebo správca bytu či nebytového priestoru a pokiaľ ide o spoločné priestory, tu je daňovník daňovníkom do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu
• Základom dane z bytov je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v metroch štvorcových

Sadzba dane je pri všetkých troch typoch daní z nehnuteľnosti ročná, pričom vznik daňovej povinnosti je obvykle prvý deň nového kalendárneho roka, ktorý nasleduje po roku, kedy sa stal daňovník vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti. Zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľnosti je 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie pozemkov, čiže spravidla na konci roku. Čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti sa podáva vtedy, ak príde k zmenám ohľadom vlastníctva, užívania alebo užitia nehnuteľnosti.

Vznik a zánik daňovej povinnosti iných miestnych daní

Okrem daní z nehnuteľností je dôležité vedieť, že daňové povinnosti voči miestnej správe, čiže obciam a mestám, sa vzťahujú aj na niektoré iné predmety dane. Ide buď o dane majetkového typu, kedy sa zdaňuje vlastníctvo nejakej hnuteľnej veci, prípadne o dane spojené s prevádzkovaním nejakej podnikateľskej či zárobkovej činnosti. Osobitnou časťou sú dane spojené s využívaním nejakých možností na území daného mesta alebo obce, pričom v tomto prípade ide o dane dočasného charakteru. Vo väčšine prípadov je na vznik a zánik daňovej povinnosti potrebné vyplniť tlačivo alebo iný obdobný dokument právnej sily.

Poďme sa pozrieť na niektoré daňové povinnosti v rámci miestnych daní:

1. Daň za psa – predmetom dane je pes starší ako 6 mesiacov chovaný fyzickou alebo právnickou osobou a daňovníkom je osoba, ktorá je vlastníkom alebo držiteľom psa; základom dane je počet psov a sadzbu určuje miestna správa; daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa pes stal predmetom dane a naopak zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom pes prestal byť predmetom dane
2. Daň za užívanie verejného priestranstva – predmetom dane je osobitné užívanie verejného priestranstva vo vlastníctve miestnej samosprávy a daňovníkom je fyzická aj právnická osoba, ktorá toto priestranstvo využíva; základom dane je výmera užívaného verejného priestranstva udávaná v metroch štvorcových; daňová povinnosť v tomto prípade vzniká dňom začatia osobitného užívania verejného priestranstva a naopak zaniká dňom skončenia osobitného užívania verejného priestranstva
3. Daň za ubytovanie – veľmi často sa v rámci miestnych daní platí aj táto daň, ktorej predmetom je odplatné prechodné ubytovanie v ubytovacom zariadení na území miestnej samosprávy, najčastejšie ide o hotely, penzióny a apartmány; daňovníkom je fyzická osoba, ktorá sa takto ubytuje, pričom základom dane je počet prenocovaní; vznik povinnosti zaplatiť túto daň sa viaže na prvú noc ubytovania a zánik naopak na poslednú noc ubytovania

Zánik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel platia podnikatelia, pričom v minulosti bola táto daň predmetom výnosov príslušného Vyššieho územného celku, no dnes je už príjmom štátneho rozpočtu. S tým súvisí aj podstatná zmena výšky, čiže je táto daň jednotná pre celé územie Slovenskej republiky. Zároveň s touto zmenou sa predmetnej dane dotkli viaceré iné zmeny, najmä podmienky pre vznik ale aj zánik daňovej povinnosti dane z motorových vozidiel. Pre rok 2015 a aj 2016 tak platia viaceré novinky.

Daňová povinnosť pre túto daň vzniká už prvým dňom v mesiaci, v ktorom nastalo splnenie rozhodujúcich skutočností vymedzených zákonom, podľa ktorých sa vozidlo začalo považovať za predmet dane. V praxi to znamená, že ide o prvý deň v mesiaci, kedy daňovník použije vozidlo na samostatne zárobkovú činnosť alebo podnikanie. Daňovníkom sa rozumie fyzická alebo právnická osoba, ktorá je zapísaná ako držiteľ vozidla, pričom vozidlo je evidované v Slovenskej republike.

Zánik tejto daňovej povinnosti nastáva posledným dňom v mesiaci, v ktorom došlo:

• K ukončeniu alebo prerušeniu podnikania
• K zániku daňovníka, bez likvidácie
• K zmene držiteľa vozidla
• K úplnému alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie
• K ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade užívateľa
• K ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade zamestnávateľa

Čo sa týka zdaňovacieho obdobia, aj tu je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Práve preto ak počas zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká a prípadný vznik aj zánik daňovej povinnosti uvedie daňovník až pri podávaní daňového priznania po ukončení zdaňovacieho obdobia. To ale neplatí, ak ide o daňovníka – zamestnávateľa.

V súvislosti so zánikom treba ešte vedieť aj to, že daňovník je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia v prípade, ak počas celého zdaňovacieho obdobia nebolo vozidlo predmetom dane a nedošlo k naplneniu predmetu dane.

Odporúčané ebooky

K téme