Auto vo firme: od kúpy až po predaj

Kúpiť auto, zobrať si ho na lízing, alebo si ho len prenajať? Túto otázku rieši azda väčšina podnikateľov, ktorá sa rozhodla pre zaobstaranie si firemného auta na presuny. Čo s autom bude o päť rokov, sa pri nákupe pýta ešte málokto. Pritom práve na konci prichádza potenciálne najviac papierovačiek: vyradenie z majetku, DPH, prepis a poistenie.

Prejdeme si celý životný cyklus firemného auta, od výberu financovania až po jeho predaj. Nájdete tu postup a otázky, ktoré si treba položiť. Konkrétne sumy tu nenájdete, lebo závisia od vašej firmy. Tie vám spočíta účtovník.

Najprv si ujasnite: SZČO, alebo s.r.o.?

Od formy podnikania sa odvíja takmer všetko ostatné.

• S.r.o. je samostatná právnická osoba. Auto, ktoré kúpi, patrí firme a je v jej majetku. Ak ho konateľ alebo zamestnanec používa aj súkromne, zdaňuje sa to ako nepeňažný príjem. Ten sa počíta mesačne ako 1 % zo vstupnej ceny auta, pri elektromobiloch 0,5 %. Pravidlo platí osem rokov od zaradenia auta do užívania a od druhého roka sa vstupná cena na výpočet každoročne znižuje o 12,5 %. Týka sa zamestnancov aj konateľov.
• SZČO si vyberá. Auto môže živnostník zaradiť do obchodného majetku, alebo ho nechá v súkromnom vlastníctve a na podnikanie ho len používa. Toto rozhodnutie ovplyvní dane aj neskorší predaj.

Ak ste platca DPH, pribudne otázka odpočtu dane pri kúpe a jej odvodu pri predaji.

Štyri spôsoby, ako auto do firmy získať

Ako sa jednotlivé možnosti prejavia v účtovníctve a daniach, závisí od formy podnikania. Pred podpisom si od poskytovateľa vyžiadajte kompletný splátkový kalendár a podmienky predčasného ukončenia. Práve v nich sa ponuky líšia najviac.

Zjednodušene:

• Máte voľné peniaze a auto chcete na dlhodobo → kúpa.
• Chcete auto vlastniť, ale nechcete naraz zaplatiť veľkú čiastku → úver alebo finančný lízing.
• Viete, že budete chcieť časom novšie auto, predvídateľný mesačný náklad a predaj riešiť nechcete → operatívny leasing.

Na čo sa pýtať pred podpisom zmluvy?

• Koľko zaplatím za celé obdobie spolu, vrátane všetkých poplatkov?
• Čo je v cene: poistenie, servis, pneumatiky, asistenčné služby?
• Koľko stojí predčasné ukončenie zmluvy?
• Pri operatívnom leasingu: aký je ročný limit kilometrov a koľko stojí kilometer navyše?
• Podľa akých pravidiel sa pri vrátení posudzuje bežné opotrebenie?
• Pri finančnom lízingu: aké poplatky zaplatím pri prevode vlastníctva na konci?

Obchodný majetok alebo súkromné auto?

Túto voľbu má len SZČO. S.r.o. nemôže jednoducho rozhodnúť, že súkromné auto konateľa bude jej majetkom. Na podnikanie však môže používať aj auto, ktoré nevlastní, napríklad na lízing, v nájme alebo súkromné auto konateľa či zamestnanca.

• Auto v obchodnom majetku firmy odpisujete a náklady na pohonné hmoty, servis či poistenie si uplatňujete v daňových výdavkoch. Ak ho používate aj súkromne, výdavky treba primerane krátiť. Peniaze z jeho predaja sú príjmom z podnikania.
• Súkromné auto neodpisujete. Výdavky si uplatníte jedným z dvoch spôsobov, ktoré sa nedajú kombinovať. Prvým je náhrada za spotrebované pohonné hmoty podľa knihy jázd, ku ktorej sa pripočíta základná náhrada za kilometer, ak auto nebolo ani v minulosti v obchodnom majetku. Druhým je paušál do výšky 50 % z preukázaných nákupov pohonných hmôt; knihu jázd vtedy nepotrebujete, stačí preukázať stav tachometra na začiatku a na konci roka. Predaj môže byť pri splnení podmienok oslobodený od dane.

Pozor na kombináciu oboch: ak bolo auto v obchodnom majetku a vyradíte ho, oslobodenie príjmu z jeho neskoršieho predaja sa viaže na päťročnú lehotu. Lehota začína plynúť až dňom vyradenia auta z obchodného majetku.

Pri väčšine spôsobov uplatňovania výdavkov je dôležitá kniha jázd. Zapisujete do nej, kedy, kam a prečo ste išli a koľko kilometrov ste prešli. Pomáha preukázať, že jazdy súviseli s podnikaním. Aký podrobný záznam potrebujete, závisí od spôsobu uplatňovania výdavkov a odpočtu DPH.

Čo sa oplatí viac, závisí od toho, koľko jazdíte, koľko auto stálo, ako dlho ho plánujete mať a či ste platca DPH. Univerzálna odpoveď neexistuje. Podrobnejšie to rozoberá článok Automobil v podnikaní z daňového pohľadu.

Odpočet DPH pri aute od roku 2026

Ak ste platca DPH, od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 platí pri osobných autách kategórie M1 obmedzenie odpočtu:

• Ak auto používate na podnikanie aj súkromne, odpočítate si len 50 % DPH. Platí to pri kúpe, pri dlhodobom nájme vrátane finančného a operatívneho lízingu aj pri prevádzkových nákladoch, ako sú pohonné hmoty, servis a náhradné diely.
• Obmedzenie pri prevádzkových nákladoch sa týka aj áut kúpených alebo prenajatých pred rokom 2026.
• Celú DPH si odpočítate len pri aute, ktoré používate výlučne na podnikanie. Musíte to preukázať podrobnou elektronickou evidenciou jázd a použitie auta oznámiť daňovému úradu do lehoty na podanie daňového priznania k DPH.

Výnimky platia napríklad pre autá určené na ďalší predaj alebo prenájom, taxislužbu či autoškolu.

Elektromobil vo firme

Elektromobil kategórie M1, ktorý jazdí len na elektrinu, má pri dani z motorových vozidiel nulovú sadzbu. Nejde však o oslobodenie od dane, takže elektromobil používaný na podnikanie treba uviesť v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel. Pri DPH elektromobil žiadnu výnimku nemá, platia preň rovnaké pravidlá odpočtu ako pre ostatné osobné autá (pozri vyššie). Výhodu má pri súkromnom používaní služobného auta: nepeňažný príjem je polovičný, 0,5 % zo vstupnej ceny. Prihlásenie elektromobilu stojí na správnom poplatku 33 €.

V praxi vyriešte dve veci vopred:

• Nabíjanie doma. Ak firemné auto nabíjate doma, potrebujete vedieť preukázať, koľko elektriny išlo do auta. Pomôže wallbox s evidenciou nabíjania.
• Predaj o pár rokov. Kupujúceho ojazdeného elektromobilu bude zaujímať stav batérie. Uschovajte si servisné záznamy a pred predajom si dajte stav batérie zmerať.

Modelová situácia: živnostník po piatich rokoch

Peter je SZČO a robí stavebný dozor. Pred piatimi rokmi si zobral kombi na finančný lízing a zaradil ho do obchodného majetku. Lízing končí a Peter chce nové auto. Skôr než zavolá predajcovi, musí si odpovedať na päť otázok:

1. Doplatím lízing a auto si nechám, alebo ho predám?
2. Čo pre mňa znamená vyradenie auta z obchodného majetku?
3. Som platca DPH, budem teda predávať s DPH?
4. Ako auto predám: inzerátom, cez bazár, výkupom, alebo ako protiúčet pri kúpe nového?
5. Kto vybaví prepis a kedy zruším poistenie?

Prvé tri otázky patria účtovníkovi. Až keď Peter vie, aký daňový dopad bude mať predaj, má zmysel riešiť cenu a spôsob predaja.

Čo s autom, keď doslúži?

Firemné auto môžete predať štyrmi spôsobmi. Líšia sa najmä tým, koľko času a práce vás predaj stojí.

Konkrétnu cenu vždy určí stav auta, najazdené kilometre a aktuálny dopyt.

Pre firmu je čas často drahší než rozdiel v cene. Ak nechcete riešiť inzeráty ani obhliadky, oplatí sa výkup auta u autorizovaného predajcu. Predajca auto ohodnotí a zvyčajne vybaví aj prepis. Vy dodáte doklady a od účtovníka už viete, aký doklad o predaji vystavíte.

Ako pripraviť auto na predaj

Pri každom zo štyroch spôsobov dostanete lepšiu ponuku, ak auto pripravíte:

• Dajte dokopy servisnú históriu a faktúry za väčšie opravy.
• Auto vyčistite zvnútra aj zvonka.
• Pri väčšej oprave porovnajte jej cenu s tým, o koľko viac za opravené auto reálne dostanete.
• Pripravte všetky kľúče a druhú sadu pneumatík, ak ju máte.
• Overte si, či na aute neviazne záložné právo alebo nedoplatok voči banke či lízingovej spoločnosti.

Predaj firemného auta krok za krokom

1. Porada s účtovníkom. Daň z príjmu, DPH a vyradenie z majetku vyriešte ešte pred podpisom kúpno-predajnej zmluvy. Dodatočne sa už veľa zmeniť nedá.
2. Doklady. Pripravte osvedčenie o evidencii (časť I a II), servisnú knižku, všetky kľúče a pri lízingu potvrdenie o vyplatení.
3. Zmluva a faktúra. Pripravte kúpno-predajnú zmluvu. Ak ste platca DPH a predaj podlieha dani, vystavte aj faktúru.
4. Vyradenie z majetku. Predaj zaúčtujte a auto vyraďte z obchodného majetku.
5. Zmena držby do 30 dní. Od 1. januára 2023 ju vybavíte na ktoromkoľvek dopravnom inšpektoráte. Správny poplatok je najmenej 33 € a najviac 1 000 €, pri elektromobiloch 33 €. Pri plne elektronickej žiadosti sa znižuje o 50 %, najviac o 50 €. Podrobný postup nájdete v článku Ako na prepis, prihlásenie a odhlásenie auta.
6. Poistenie. Povinné zmluvné poistenie zaniká zápisom zmeny držby. Požiadajte poisťovňu o vrátenie nespotrebovaného poistného. Pri havarijnom poistení si prečítajte podmienky zmluvy.

Auto na lízing pred koncom zmluvy

Počas finančného lízingu je vlastníkom auta spravidla lízingová spoločnosť, takže ho nemôžete predať sami. Predčasný predaj treba vopred odsúhlasiť s lízingovou spoločnosťou a dohodnúť, ako sa vyrovná zostatok a prevedie vlastníctvo. Postup býva takýto:

1. Požiadajte lízingovú spoločnosť o vyčíslenie zostatku.
2. Zostatok vyplaťte z vlastných financií alebo z financií od kupujúceho.
3. Po vyplatení vám lízingová spoločnosť uvoľní doklady a nasleduje prepis.

Jednou z možností pri výkupe je trojstranná dohoda: nakupujúci (napríklad autorizovaný predajca áut) zaplatí zostatok priamo lízingovej spoločnosti a vám vyplatí rozdiel. Podmienky predčasného ukončenia nájdete v lízingovej zmluve.

Pri operatívnom leasingu auto na konci vraciate. Ak si ho chcete nechať, pozrite sa, či zmluva umožňuje odkúpenie auta od leasingovej spoločnosti.

Časté otázky

Je lepšie auto kúpiť, alebo ísť do operatívneho leasingu?

Kúpa sa oplatí, ak máte voľné peniaze a auto plánujete využívať dlhodobo. Operatívny leasing sa hodí, ak chcete predvídateľný mesačný náklad a predaj riešiť nechcete. Čo vyjde lacnejšie, vám spočíta účtovník na vašich číslach.

Platím pri predaji firemného auta daň?

Záleží od toho, či bolo auto v obchodnom majetku a či ste platca DPH. Pri aute v obchodnom majetku je predaj súčasťou príjmov z podnikania. Samotná registrácia za platcu DPH ešte neznamená, že predaj automaticky podlieha DPH. Rozhoduje aj to, ako ste auto nadobudli a či ste si pri kúpe DPH odpočítali. Pri súkromnom aute môže byť príjem oslobodený.

Do kedy treba auto po predaji prepísať?

Zmenu držby treba nahlásiť do 30 dní, na ktoromkoľvek dopravnom inšpektoráte. Povinné zmluvné poistenie zaniká zápisom zmeny držby.

Informačný servis

K téme