Cestovné náhrady pri zahraničnej pracovnej ceste podnikateľa

Do nákladov je možné zahrnúť aj poistenie liečebných nákladov v zahraničí a výdavky za očkovania. Čo všetko ešte spadá pod cestovné náhrady? 2015 aj 2016 sú roky, kedy sa až také radikálne zmeny neudiali, ale zahraničie je oblasť, kde môže nastať veľa otázok.

Základné sadzby stravného ustanovuje opatrenie Ministerstva financií

Zahraničná pracovná cesta 

• časť pracovnej cesty v zahraničí vrátane výkonu práce v zahraničí – medzi zahraničné cestovné náhrady môže patriť aj stravné pri zahraničnej pracovnej ceste

Cestovné náhrady pri zahraničných pracovných cestách

• ako pri tuzemských pracovných cestách si uplatňuje výdavky:

• na ubytovanie,
• na cestovné dopravnými prostriedkami,
• nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v inom mieste,
•  náhrada výdavkov za PHL,

TIP: Tuzemská pracovná cesta podnikateľa a cestovné náhrady

• ďalšie výdavky, ktoré si môže uplatniť:

•  stravné, ktorého výška je stanovená pre zahraničné pracovné cesty,
• náhrada výdavkov za povinné očkovanie a odporúčané očkovanie.
• náhrada výdavkov za poistenie liečebných nákladov,

Stravné

• patrí podnikateľovi za každý kalendárny deň zahraničnej pracovnej cesty v eurách alebo v cudzej mene,
• výška stravného závisí od času trvania zahraničnej pracovnej cesty mimo územia SR v kalendárnom dni, pričom čas trvania zahraničnej pracovnej cesty je rozdelený na časové pásma,
• základné sadzby stravného pri zahraničných pracovných cestách pre rok  2014 ustanovuje opatrenie Ministerstva financií SR č. 401/2012 Z. z

• ak mal zabezpečené bezplatné stravovanie v celom rozsahu (raňajky, obed, večera), nemá nárok na uplatnenie stravného, lebo mu nevznikli výdavky na stravovanie,

•  ak mal zabezpečené bezplatné stravovanie čiastočne,  musí určené stravné krátiť nasledovne:

• 25 % za bezplatne poskytnuté raňajky (aj v prípade, ak boli raňajky súčasťou ceny za ubytovanie),
• 40 % za bezplatne poskytnutý obed,
• 35 % za bezplatne poskytnutú večeru,

» zo sumy stravného  pre časové pásmo nad 12 hodín.

Poistenie liečebných nákladov v zahraničí

• môže započítať do daňových výdavkov aj poistenie liečebných nákladov v zahraničí,
• potreba vydokladovať úhradu tohto poistného.

Náhrada výdavkov za povinné očkovanie a odporúčané očkovanie

• v prípade zahraničnej pracovnej cesty do tropických oblastí alebo do zdravotne obťažných oblastí má nárok na náhradu za povinné očkovanie odporúčané Svetovou zdravotníckou organizáciou alebo Úradom verejného zdravotníctva SR,
• potreba vydokladovať úhradu tohto poistného.

Náhrada výdavkov za PHL + Príklad

• zahraničná pracovná cesta v členských krajín eurozóny alebo v treťom štáte, ktorý má zavedenú menu euro

• patrí mu náhrada za spotrebované PHL v eurách za kilometre prejazdené mimo územia SR, prípadne aj za kilometre alebo ich časť na území SR od času prechodu slovenskej štátnej hranice do miesta skončenia zahraničnej pracovnej cesty,

• zahraničná pracovná cesta do štátu, ktorý nie je členským štátom eurozóny a ani tretím štátom so zavedeným eurom

• patrí mu náhrada za spotrebované PHL v cudzej mene za kilometre prejazdené mimo územia SR, prípadne aj za kilometre alebo ich časť prejazdené na území SR od času prechodu slovenskej štátnej hranice do miesta skončenia zahraničnej pracovnej cesty,

Doklady o kúpe PHL

• ak má podnikateľ má viac dokladov o kúpe PHL v eurách alebo v rovnakej cudzej mene, cenu PHL môže vypočítať aritmetickým priemerom z preukázaných cien,

• ak nemá doklad o nákupe PHL v zahraničí, na výpočet môže použiť cenu PHL, ktorá platila v čase nástupu na zahraničnú pracovnú cestu v SR, alebo cenu PHL v eurách alebo v cudzej mene, ktorá platila v čase nástupu na zahraničnú pracovnú cestu v príslušnom štáte.

Príklad:

Podnikateľ vykonal pracovnú cestu do Rakúska s cieľom uzavrieť obchodnú spoluprácu s rakúskou firmou. Prvý deň trvala pracovná cesta 13 hodín, druhý deň 10 hodín. Pracovná cesta na území SR trvala 2 hodiny.

Podnikateľ bol ubytovaný jednu noc v hoteli, kde mu boli poskytnuté aj raňajky. Cena za ubytovanie v hoteli bola 86 €. Prvý deň pracovnej cesty mal podnikateľ poskytnutý obec zo strany rakúskeho obchodného partnera. Aké cestovné náhrady za služobnú cestu v zahraničí si môže uplatniť?

(v príklade abstrahujeme od výdavkov za PHL)

Stravné

1. deň – pri pracovnej ceste nad 12 h je nárok na stravné 45 €. Keďže bolo podnikateľovi poskytnuté bezplatné stravovanie čiastočne formou obeda, je potrebné túto sumu krátiť o 40 %, preto má podnikateľ nárok na stravné za tento deň vo výške 27 € (45 – 40 % zo sumy 45 € = 18 €).

2. deň – pracovná cesta trvala 10 hodín, pre toto pásmo je stravné vo výške 50 % zo základnej sadzby stravného, t. j. 22,50 € (50 % zo 45 €). Vzhľadom na to, že podnikateľ mal v rámci ubytovania v hoteli poskytnuté aj raňajky, je potrebné túto sumu krátiť. Krátenie je  o 25 % zo sumy stravného nad 12 hodín, t. j. zo sumy 45 €. Suma krátenia je 11,25 €. Podnikateľ má na tento deň nárok na stravné vo výške 11,25 € (22,50 € – 11,25 €).

Pracovná cesta na Slovensku trvala len 2 hodiny, preto nemá podnikateľ nárok na cestovné náhrady.

Rekapitulácia náhrad:

• Náhrady za stravné celkom sú vo výške 38,25 € (27 € + 11,25 €).
• Ubytovanie: 86 €

Podnikateľ si uplatní náhrady za stravné a ubytovanie, t. j. vo výške 124,25 € (86 € + 38,25 €).

Odporúčané ebooky

K téme