Cestovné náhrady (diéty) SZČO v roku 2026 – praktické príklady

Nielen zamestnanci, ale aj samotní podnikatelia musia na dosiahnutie a udržanie príjmov často vycestovať na pracovné cesty. Fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti si môže za splnenia zákonných podmienok uplatniť výdavky spojené s tuzemskou alebo zahraničnou pracovnou cestou do daňových výdavkov.

Pri SZČO však nejde z právneho hľadiska o úplne rovnaký „nárok na cestovné náhrady“, aký má zamestnanec voči svojmu zamestnávateľovi. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov umožňuje podnikateľovi s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zahrnúť do daňových výdavkov náklady spojené s činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto jej pravidelného výkonu, najviac do výšky ustanovenej pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

Cestovné náhrady podnikateľa – čo možno zahrnúť do daňových výdavkov?

O tom, ktoré výdavky a v akej výške sú pre podnikateľa daňovým výdavkom, hovorí § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov.

V praxi ide predovšetkým o výdavky vynaložené na:

• stravovanie,
• ubytovanie,
• cestovné dopravnými prostriedkami,
• nevyhnutné výdavky spojené s pobytom na inom mieste,
• pri použití vlastného osobného motorového vozidla nezahrnutého do obchodného majetku aj o výdavky na pohonné látky a za splnenia ďalších podmienok základnú náhradu za každý kilometer jazdy.

Podnikateľ si tieto výdavky môže uplatniť iba vtedy, ak vykonáva činnosť na inom mieste, ako je miesto, v ktorom svoju podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť pravidelne vykonáva.

Dôležité upozornenie pre rok 2027

Od roku 2025 sa sumy tuzemského stravného aj základnej náhrady za používanie motorového vozidla automaticky zvyšujú podľa vývoja príslušných cenových indexov.

Ak kumulatívny index dosiahne oproti mesiacu posledného zvýšenia nárast najmenej 5 %, vznikne zákonný dôvod na ďalšie zvýšenie. Nové sumy sa následne uplatňujú od prvého dňa tretieho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom bola táto podmienka splnená.

Preto pre celý rok 2027 nemožno vopred stanoviť jednu garantovanú ročnú sumu stravného ani kilometrovného. Pri každej pracovnej ceste treba použiť sadzbu účinnú v deň jej uskutočnenia.

Posledné známe sadzby k 16. augustu 2026 uvádzame ďalej v článku.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Ako si správne vypočítať výšku náhrady
• Cestovné náhrady podnikateľa pri tuzemských pracovných cestách
• Aktuálne stravné a kilometrovné
• Druhy výdavkov spojených s pracovnými cestami
• Výdavky pri použití vlastného motorového vozidla nezahrnutého v obchodnom majetku
• Vozidlo zaradené do obchodného majetku
• 50 % paušálne výdavky na PHL
• Daň z motorových vozidiel
• Zahraničná pracovná cesta podnikateľa
• Zahraničné stravné
• Krátenie stravného pri bezplatnom jedle
• Praktické príklady
• Zmeny platné a pripravované pre rok 2027

Pozor na paušálne výdavky živnostníka

Cestovné výdavky podľa tohto článku sú relevantné predovšetkým pre podnikateľa, ktorý uplatňuje skutočné preukázateľné daňové výdavky.

Ak živnostník využíva výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, teda tzv. 60 % paušálne výdavky, cestovné náklady si už k týmto paušálnym výdavkom osobitne nepripočíta.

Paušálne výdavky zahŕňajú všetky daňové výdavky daňovníka okrem preukázateľne zaplateného poistného a príspevkov, ktoré možno k paušálnym výdavkom pripočítať.

Odporúčané ebooky

K téme