Daňový doklad slúži ako podklad pre zápisy jednotlivých operácií a pohybov do účtovníctva. Patria sem napríklad
príjmové a výdavkové pokladničné doklady (príjem hotovosti do pokladne, výdaj hotovosti z pokladne),
faktúry (dodávateľská faktúra – dodávateľ fakturuje dodávku tovaru alebo služieb, odberateľská faktúra – fakturuje sa odberateľovi dodaný tovar alebo služby),
dobropisy (na ich základe sa po vzájomnej dohode alebo na základe reklamácie vracia buď celá suma z predtým fakturovanej ceny alebo len jej časť, podľa toho, aký bol dobropis),
bločky z registračnej pokladnice (úhrada tovaru alebo služby do 1 660 eur),
bankový výpis z účtu.
Tieto doklady (okrem bankového výpisu, ktorý vydáva banka) je možné zakúpiť v bežných predajniach papiernictiev, špecializovaných predajniach ŠEVT a dajú sa vyrobiť aj pomocou tabuľkových programov (napríklad v Exceli).
Čo musí daňový doklad obsahovať?
Ak podnikateľ nie je platiteľom DPH, musí mať účtovný doklad povinné náležitosti podľa § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Podľa tohto zákona je účtovný doklad preukázateľný účtovný záznam, musí byť vyhotovený do 15 dní od dátumu dodávky tovaru alebo služby a obsahuje:
slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva, celkovú cenu,
dátum vyhotovenia účtovného dokladu, dátum dodania tovaru alebo služieb,
podpis osoby (vlastnoručný alebo v technickej forme), ktorá daňový doklad vystavuje a podpis osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie,
označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje (táto podmienka sa týka podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva).
Ak podnikateľ je platičom DPH, musí vyhotoviť daňový doklad (faktúru) najneskôr do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti.
Faktúra musí, podľa § 71 zákona č. 222/2004 o DPH, obsahovať:
meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu a jeho IČ DPH,
meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne alebo bydliska príjemcu tovaru alebo služby a jeho IČ DPH, ak mu je pridelené,
poradové číslo faktúry, dátum vyhotovenia faktúry,
dátum dodania, množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
základ dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene, uplatnenú sadzbu dane alebo údaj o oslobodení od dane,
výšku dane spolu v eurách, celkovú sumu bez a s daňou.
Za faktúru sa považuje aj
dohoda o platbách nájomného, ktorá je súčasťou nájomnej zmluvy, dohoda o platbách, ktorá je súčasťou zmluvy o dodaní elektriny, plynu, vody, tepla, ak dohoda o platbách pokrýva obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov,
cestovný lístok vydaný prevádzkovateľom verejnej hromadnej dopravy osôb, ktorý je platiteľom, ak cestovný lístok obsahuje jeho obchodné meno, dátum vyhotovenia a cenu vrátane dane,
podkladová časť nálepky, ktorou sa preukazuje zaplatenie úhrady za užívanie diaľnic a ciest pre motorové vozidlá a ciest I. triedy v tuzemsku, ktorá ostane príjemcovi služby po oddelení nalepovacej časti nálepky, ak podkladová časť nálepky obsahuje obchodné meno dodávateľa služby a jeho IČ DPH, dátum predaja nálepky, cenu vrátane dane a sumu dane.
Ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 1 660 eur, za faktúru sa považuje aj doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou (zjednodušený daňový doklad), ktorý musí podľa vyhlášky č. 55/1994 Z. z. obsahovať najmenej:
daňový kód pokladnice, DIČ alebo IČ DPH (ak je subjekt platiteľom DPH),
meno a adresu sídla, či miesta podnikania,
poradové číslo dokladu od poslednej uzávierky a dátum vystavenia dokladu,
názov a množstvo tovaru, celkovú cenu,
základ dane a sadzbu dane (ak je subjekt platiteľom DPH), výšku dane spolu alebo údaj o oslobodení od dane.
Za faktúru sa považuje aj každý doklad, ktorý mení alebo dopĺňa pôvodnú faktúru a výslovne a jednoznačne sa k nej vzťahuje (dobropisy, ťarchopisy – musia obsahovať aj poradové číslo pôvodnej faktúry, súhrnné faktúry). Doklady, ktoré neobsahujú predpísané náležitosti, nemôžu byť považované za faktúry podľa zákona o DPH, a preto nie je možné, aby si z takéhoto dokladu uplatňoval platiteľ dane odpočet a to platí aj pre už vystavený dobropis alebo dobropis zo zahraničia.
Najčastejšie chyby pri vypĺňaní dokladov
Nesplnenie požiadavky originálnej písomnosti.
Nevyplnenie DIČ alebo niektorých ďalších identifikačných údajov.
Absencia podpisu.
Bloky z registračných pokladníc nemajú vyčíslený základ dane, chýba uvedené množstvo alebo druh tovaru.
Účtovné doklady neobsahujú dostatočný opis obsahu účtovného prípadu.
Často chýbajú dva podpisy – osoby zodpovednej za účtovný prípad a osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie.
