Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2025, ktoré sa použijú aj v roku 2026 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025.
V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.
Daň z príjmov – sadzby dane
Veličiny
Hodnota
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
15 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 100 000 eur, z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (48 441,43 eura) vrátane
19 %
Sadzba dane z príjmu zo základu dane zisteného z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 100 000 eur, z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima (48 441,43 eura)
25 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. 48 441,43 eura vrátane
19 %
Sadzba dane z príjmu zo závislej činnosti, ktorý presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t.j. 48 441,43 eura
25 %
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov
19 % do zdaniteľnej sumy 4 036 ,78 eura
25 % nad zdaniteľnú sumu 4 036,78 eura
V prémiovej časti obsahu nájdete
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Sociálne a ostatné veličiny
Sociálne a zdravotné poistenie
Zamestnanec odvody
Zamestnávateľ odvody
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
Veličiny
Hodnota
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2025 (21 x suma živ. minima, teda 21 x 273,99 eura)
Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2025 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 25 426,27 eura (92,8-násobok životného minima)
5 753,79 eura
479,48 eura/mesiac
Nezdaniteľná časť na daňovníka, ak základ dane za rok 2025 je vyšší než 25 426,27 eura
vypočíta sa: 12 110,36 mínus (základ dane/4)
Nezdaniteľná časť daňovníka bude nulová od hranice základu dane
48 441, 43 eura
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Veličiny
Hodnota
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2025 (19,2 x suma živ. minima), ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem
19,2 x 273,99 eura
Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2025 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 48 441,43 eura (176,8-násobok životného minima)
5 260,61 eura
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) bez príjmu, ak základ dane daňovníka za rok 2025 je vyšší než 48 441,43 eura
vypočíta sa: 17 370,97 mínus (základ dane/4)
Poznámka:
Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2024 zvýšila z 268,88 eura na 273,99 eura. Následkom toho od 1. januára 2025 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.
Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2025 je to suma 48 441,43 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 5 260,61 eura.
Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 5 260,61 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 5 260,61 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).
V prípade, že daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (17 370,97 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.
Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.
TIP Podnikam.sk
Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?
Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.
Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:
ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Veličina
Hodnota
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
od 1.1.2017 nemožno uplatniť
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
najviac 180 eur ročne
Finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie
od 1.1.2011 nemožno uplatniť
Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa v druhom pilieri, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura.
Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera každoročne zvyšovala o 0,25 percentuálneho bodu, a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera. Od 1. januára 2024 sa odvody do druhého piliera trvalo znížili z 5,50 % na 4 % z hrubej mzdy, resp. vymeriavacieho základu.
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Veličina
Hodnota
Daňový bonus v roku 2025
Na nezaopatrené dieťa do 15 rokov
do 100 eur/mesiac
do 1 200 eur/rok
Na nezaopatrené dieťa od 15 do 18 rokov
do 50 eur/mesiac
do 600 eur/rok
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta čiastkového základu dane (ČZD) z príjmov – možno zohľadniť príjem oboch rodičov
Jedno dieťa – najviac 29 % ČZD
Dve deti – najviac 36 % ČZD
Tri deti – najviac 43 % ČZD
Štyri deti – najviac 50 % ČZD
Päť detí – najviac 57 % ČZD
Šesť detí a viac – najviac 64 % ČZD
Výška ročného príjmu, do ktorej nemusíte podávať daňové priznanie za rok 2024. Ide o 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane.
2 823,24 eura/rok
Výška paušálnych výdavkov, ak si nevediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a dosahujete príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov
60 %
max. 20 000 eur ročne
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Veličina
Hodnota
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 5-12 hodín
8,30 eur
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 12-18 hodín
12,30 eura
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: nad 18 hodín
18,40 eura
Sadzba náhrady za používanie jednostopového motorového vozidla, trojkolky pre podnikanie
0,075 eura/km
Sadzba náhrady za používanie osobného cestného motorového vozidla pre podnikanie
0,265 eura/km
Sociálne a ostatné veličiny
Veličina
Hodnota
Minimálna hrubá mesačná mzda na rok 2025
816 eur
Minimálna hrubá hodinová mzda na rok 2025
4,690 eura
Životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby (od 1.7.2024)
273,99 eura/mesiac
Životné minimum ďalšej spoločne posudzovanej fyzickej osoby (od 1.7.2024)
191,14 eura/mesiac
Životné minimum zaopatreného alebo nezaopatreného neplnoletého dieťaťa (od 1.7.2024)
125,11 eura/mesiac
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca hospodárstva SR v roku 2023
1 430 eur
Sociálne a zdravotné poistenie
Hranica hrubých príjmov za rok 2024, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2025 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2025) povinne poistená, dosahuje 8 580 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2025 (12×715 eura).
Veličina
Hodnota
Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2025 na zdravotné a sociálne poistenie pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu
715 eura
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie
15 730 eur
TIP Podnikam.sk:
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené.
Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2025 predstavuje 11-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Na rok 2025 ide o 11-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2023 (7×1 430).
