Odvody starobného dôchodcu (SZČO) v roku 2019
Poberateľ starobného dôchodku môže na rozdiel od predčasného penzistu podnikať bez obmedzenia. Kým osoba, ktorá dostáva predčasný dôchodok, nesmie byť povinne dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou, inak stratí nárok na predčasnú penziu, pre starobného dôchodcu takýto zákaz neplatí. V článku sa pozrieme na odvody starobného dôchodcu, keď podniká ako SZČO.
Starobný dôchodca tak môže mať ako samostatne zárobkovo činná osoba príjem v akejkoľvek výške a o starobný dôchodok nepríde. Pri starobnej penzii totiž na rozdiel od predčasného dôchodku neplatí zákaz súbežného poberania dôchodku a dosahovania príjmu, z ktorého je osoba dôchodkovo poistená.
Odvody do Sociálnej poisťovne
Starobný penzista v postavení samostatne zárobkovo činnej osoby je rovnako ako ostatní podnikatelia povinný platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, ak jeho ročný hrubý príjem (tržby) presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Táto hranica sa každoročne mení podľa toho, ako sa zvyšuje minimálny základ na platenie odvodov.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
- Odvody do Sociálnej poisťovne
- Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
- Praktické príklady
Za rok 2018 platí hranica hrubého príjmu 5 724 eur, po prekročení ktorej vzniká samostatne zárobkovo činnej osobe od 1. júla 2019 povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie.
Ak si SZČO predĺžila lehotu na podanie daňového priznania za rok 2018 (podala daňové priznanie po 31. marci toho roka), povinnosť platiť sociálne odvody sa jej podľa vlaňajších príjmov prehodnotí až od 1. októbra 2019.
Ak mal starobný penzista hrubý príjem za rok 2018 pod hranicou 5 724 eur, tak povinné odvody na sociálne poistenie od 1. júla 2019, resp. od 1. októbra 2019 neplatí.
Ak bol od 1. júla 2018 (resp. od 1. októbra 2018) starobný dôchodca povinným platiteľom odvodov do Sociálnej poisťovne (za rok 2017 mal hrubý príjem vyšší ako 5 472 eur) a jeho hrubý príjem za rok 2018 bol pod sumou 5 724 eur, tak od 1. júla 2019 (resp. od 1. októbra 2019) mu zaniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne.
Vznik a zánik povinnosti platiť sociálne odvody, vymeriavací základ, výšku poistného, ako aj dátum splatnosti poistného a údaje potrebné k úhrade poistného živnostníkom oznamuje Sociálna poisťovňa, a to do 20 dní od vzniku, resp. zániku povinnosti platiť odvody.
Ak penzista podal daňové priznanie za rok 2018 do konca marca tohto roka, informačný list ku vzniku, resp. zániku platiť odvody dostane zo Sociálnej poisťovne do 22. júla tohto roka.
Penzista s odloženým daňovým priznaním dostane z poisťovne list s týmito informáciami do 21. októbra tohto roka (keďže vznik a zánik povinnosti platiť odvody sa mu posúdi až k 1. októbru tohto roka).
Starobný penzista ako povinne poistená SZČO platí do Sociálnej poisťovne v roku 2019 tieto odvody:
- poistné na nemocenské poistenie najmenej vo výške 20,98 eura (sadzba 4,4 % z minimálneho vymeriavacieho základu 477 eur),
- poistné na starobné poistenie najmenej vo výške 85,86 eura (sadzba 18 % z minimálneho vymeriavacieho základu 477 eur),
- poistné do rezervného fondu solidarity najmenej vo výške 22,65 eura (sadzba 4,75 % z minimálneho vymeriavacieho základu 477 eur).
Spolu teda ide o sumu najmenej 129,49 eura.
POZOR!
Starobný dôchodca na rozdiel od SZČO, ktoré nedostávajú starobnú penziu, nemusí platiť poistné na invalidné poistenie. Je tomu tak preto, že starobný dôchodca už nemôže mať priznaný invalidný dôchodok (keďže dostáva starobný dôchodok) a preto nie je dôvod, aby bol invalidne poistený.
Ak starobný dôchodca platí minimálne sociálne odvody, tak sú tieto odvody v porovnaní s ostatnými SZČO nižšie o 28,62 eura (minimálne invalidné poistné pri 6-percentnej sadzbe a minimálnom základe 477 eur).
Minimálne sociálne odvody povinne dôchodkovo a nemocensky poistenej SZČO, ktorá nie je starobným dôchodcom, totiž aktuálne dosahujú 158,11 eura.
Odvody do zdravotnej poisťovne, ak je SZČO starobný dôchodca
Starobný dôchodca je z hľadiska zdravotného poistenia poistencom štátu. Ak zo Sociálnej poisťovne dostáva starobný dôchodok a popri tom podniká, tak sa na neho v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO.
V čase poberania starobnej penzie preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v sume 66,78 eura. Ak by osoba začala podnikať ako starobný penzista, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
V prípade, že osoba podnikala ešte pred nástupom na riadny starobný dôchodok a ako SZČO platila minimálny preddavok 66,78 eura, tak od začiatku poberania starobného dôchodku už platiť minimálne preddavky nemusí.
Preddavky totiž platí v takej výške, v akej jej ich zdravotná poisťovňa vypočítala v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Ak tejto osobe v ročnom zúčtovaní poistného vyšiel preddavok napríklad 20 eur mesačne, tak počas starobnej penzie platí preddavok v takejto sume.
Príklady
Príklad č. 1:
Muž začal ako poberateľ starobného dôchodku podnikať od 1. februára 2018.
Za rok 2018 vykázal v daňovom priznaní hrubý príjem (tržby) 5 625 eur a základ dane (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 1 944 eur.
Keďže bol jeho hrubý príjem za rok 2018 nižší ako 5 724 eur, od 1. júla 2019 mu nevzniká povinnosť platiť sociálne odvody, a preto odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie naďalej nemusí platiť.
Za február až december 2018 ako poistenec štátu poistné na zdravotné poistenie neplatil. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za neho v tomto roku vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2018 mu zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
1 944/1,486×0,14 = 183,15 eura
Súčasne mu zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2020. Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2018 (11) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
1 944/1,486/11×0,14 = 16,65 eura
Od 1. januára 2020 do 31. decembra 2020 tak bude penzista ako SZČO platiť preddavky na zdravotné poistenie vo výške 16,65 eura mesačne.
Príklad č. 2:
Žena bola do 28. februára 2018 zamestnaná. Od 1. marca 2018 ukončila pracovný pomer a k tomuto dátumu jej Sociálna poisťovňa priznala starobný dôchodok.
Od 1. mája 2018 začala podnikať. Za rok 2018 vykázala v daňovom priznaní hrubý príjem 7 525,50 eura a základ dane (rozdiel medzi príjmami a výdavkami) 2 412,30 eur. Sociálne a zdravotné odvody v roku 2018 neplatila.
Jej hrubý príjem za rok 2018 bol tak vyšší ako 5 724 eur, a preto jej od 1. júla 2019 vznikne povinnosť platiť odvody na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Najneskôr 22. júla tohto roka dostane zo Sociálnej poisťovne list s oznámením o vzniku povinnosti platiť sociálne odvody, s vymeriavacím základom, výškou mesačného poistného a údajmi potrebnými na platenie poistného.
Vymeriavací základ na platenie odvodov na sociálne poistenie Sociálna poisťovňa žene určí tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov v roku (12).
Ide o tento výpočet: 2 412,30/1,486/12 = 135,28 eura
Jej vymeriavací základ sume 135,28 eura je tak nižší ako aktuálny minimálny vymeriavací základ pre SZČO vo výške 477 eur.
Podnikateľka preto musí začať za obdobie od 1. júla 2019 platiť poistné na sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu 477 eur.
Keďže je poberateľkou starobného dôchodku, poistné na invalidné poistenie platiť nemusí.
Jej mesačné odvody na sociálne poistenie za júl 2019 až december 2019 tak dosiahnu 129,49 eura. Prvýkrát ich musí podnikateľka zaplatiť do 8. augusta 2019.
Za obdobie od 1. januára 2020 do 30. júna 2020 bude penzistka ako podnikateľka platiť sociálne odvody v sume 137,50 eura (minimálny vymeriavací základ totiž stúpne na 506,50 eura).
Za máj až december 2018 ako poistenkyňa štátu poistné na zdravotné poistenie neplatila. Odvody na zdravotné poistenie tak doplatí až v rámci ročného zúčtovania za minulý rok, ktoré za ňu vykoná zdravotná poisťovňa.
Nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2018 jej zdravotná poisťovňa vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 412,30/1,486×0,14 = 227,27 eura
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania vypočíta a oznámi výšku preddavku na zdravotné poistenie na rok 2020.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2018 (8) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
2 412,30/1,486/8×0,14 = 28,41 eura
Podnikateľka tak ako penzistka bude za rok 2020 platiť do zdravotnej poisťovne preddavok na zdravotné poistenie v sume 28,41 eura mesačne. Keďže je poberateľkou dôchodku, nevzťahuje sa na ňu ustanovenie o minimálnom vymeriavacom základe pre SZČO.
