- Podnikam.sk
- Články
- Daň z príjmu
- Dane
- Daň z príjmu
- Aké máte daňové povinnosti ak vykonávate slobodné povolanie?
Aké máte daňové povinnosti ak vykonávate slobodné povolanie?

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov sa vzťahuje aj na daňovníka, ktorý vykonáva slobodné povolanie. Daňové priznanie je povinný podať v prípade, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2020 presiahli sumu 2 207,10 eura. Daňovník je povinný podať daňové priznanie aj vtedy, ak vykazuje daňovú stratu.
Daňovník s príjmami z výkonu slobodného povolania podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B.
Príjmy z činností, ktoré majú charakter slobodného povolania
Aktívne príjmy
- podnikanie vykonávané podľa osobitných predpisov podľa 6 ods. 1 písm. c)zákona o dani z príjmov, napr. daňový poradca, audítor, notár, exekútor, súkromný lekár, stavebný inžinier, architekt atď.,
- iná samostatná zárobková činnosť vykonávaná podľa 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
- príjmy podľa 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady (napr. na základe zmluvy o vytvorení diela v zmysle autorského zákona),
- príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, pri ktorých autor vopred uzavrel písomnú dohodu s platiteľom dane o výplate honoráru bez uplatnenia zrážkovej dane, daň z vyplatených príjmov vysporiada sám prostredníctvom daňového priznania,
- príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,
- príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b)zákona o dani z príjmov
- príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. profesionálny športovec),
- príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov
- príjmy znalcov a tlmočníkov.
Pozn.: Uvedené príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov, sú tzv. aktívne príjmy.
Pasívne príjmy
- príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov ( 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov),
- príjmy dosiahnuté na základe licenčnej zmluvy podľa autorského zákona.
Pozn.: Príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, sú tzv. pasívne príjmy.
Spôsob uplatnenia výdavkov daňovníka s výkonom slobodného povolania
- skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
- skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia daňovej evidencie,
- paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov (najviac do výšky 20 000 eur ročne).
Upozornenie:
- Ak si daňovník s príjmami podľa 6 ods. 1 a 2 uplatní paušálne výdavky, môže si uplatniť vo výdavkoch zaplatené poistné a príspevky v preukázanej výške.
Príklad:
Ing. Michal Bezák je daňovým poradcom. V roku 2020 dosiahol nasledovné druhy príjmov:
Tabuľka: Informácie o daňovníkovi
Meno a priezvisko: | Ing. Michal Bezák |
DIČ: | 1020103455 |
Trvalé bydlisko: | Štefánikova 4, Bratislava |
Príjmy z podnikania [§ 6 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov] | 19 790,00 € |
Príjmy za príspevky do novín § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov zdanené zrážkovou daňou podľa § 43 (bez uzatvorenej dohody s platiteľom dane) | 160,00 € |
Odvod do literárneho fondu vo výške 2 % | 3,20 € |
Zrážková daň | 29,80 € |
Príjmy za príspevky do odborného ekonomického časopisu § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (uzatvoril dohodu o výplate ) | 860,00 € |
Príjmy za vydanie odbornej ekonomickej publikácie § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov na základe zmluvy o vytvorení diela v zmysle Autorského zákona | 2 170,00 € |
Odvod do literárneho fondu 2 % | 61,84 € |
Suma výdavkov vrátane príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie k príjmom uvedeným v § 6 ods. 1 písm. b) za rok 2020: | 12 290,00 € |
Suma preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona: | 850,92 € |
Suma preukázateľne zaplatených preddavkov na zdravotné poistenie z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona: | 850,92 € |
Suma preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona: | 0 € |
Postup pri vyplnení daňového priznania nájdete v prémiovej časti obsahu
Exkluzívny obsah pre členov klubu
Tu sa nachádza obsah prístupný iba členom Klubu Podnikam.sk. Ziskajte pristup k celému článku a všetky výhody členstva klubu.