Aké máte daňové povinnosti ak vykonávate slobodné povolanie?

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov sa vzťahuje aj na daňovníka, ktorý vykonáva slobodné povolanie. Daňové priznanie je povinný podať v prípade, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2020 presiahli sumu 2 207,10 eura. Daňovník je povinný podať daňové priznanie aj vtedy, ak vykazuje daňovú stratu. 

Daňovník s príjmami z výkonu slobodného povolania podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B. 

Príjmy z činností, ktoré majú charakter slobodného povolania

Aktívne príjmy

• podnikanie vykonávané podľa osobitných predpisov podľa 6 ods. 1 písm.  c)zákona o dani z príjmov, napr. daňový poradca, audítor, notár, exekútor, súkromný lekár, stavebný inžinier, architekt atď.,
• iná samostatná zárobková činnosť vykonávaná podľa 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
• príjmy podľa 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady (napr. na základe zmluvy o vytvorení diela v zmysle autorského zákona),
• príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, pri ktorých autor vopred uzavrel písomnú dohodu s platiteľom dane o výplate honoráru bez uplatnenia zrážkovej dane, daň z vyplatených príjmov vysporiada sám prostredníctvom daňového priznania,
  • príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,

• príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b)zákona o dani z príjmov
  • príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. profesionálny športovec),

• príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov
  • príjmy znalcov a tlmočníkov.

Pozn.: Uvedené príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov, sú tzv. aktívne príjmy.

Pasívne príjmy

• príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov ( 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov),
• príjmy dosiahnuté na základe licenčnej zmluvy podľa autorského zákona.

Pozn.: Príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, sú tzv. pasívne príjmy.

Spôsob uplatnenia výdavkov daňovníka s výkonom slobodného povolania

• skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
• skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia daňovej evidencie,
• paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov (najviac do výšky 20 000 eur ročne).

Upozornenie: 

• Ak si daňovník s príjmami podľa 6 ods. 1 a 2 uplatní paušálne výdavky, môže si uplatniť vo výdavkoch zaplatené poistné a príspevky v preukázanej výške.

Príklad:

Ing. Michal Bezák je daňovým poradcom. V roku 2020 dosiahol nasledovné druhy príjmov:

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Postup pri vyplnení daňového priznania nájdete v prémiovej časti obsahu

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu"

Ako vyplní daňové priznanie SZČO s príjmami zo zahraničia