Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Zdaňovanie dividend na Slovensku v roku 2017. Aké sú hlavné zmeny?

Business success with growing, rising charts and businessman in background
Thinkstock
21. marca 2017 Zdroj Podnikam.sk Tlačiť

Pre podiely na zisku a dividendy sa od januára začali uplatňovať nové pravidlá. Dotkne sa to mnohých majiteľov firiem, ale aj fyzických osôb. Keďže dividendy sa nevyplácajú jednotne, aj systém ich zdaňovania je odlišný a treba zohľadňovať viacero premenných.

 Hlavné zákony a ich zmeny

Zmeny sa týkajú dividend vyplácaných zo ziskov vytvorených od 1. 1. 2017, ale zároveň aj dividend, ktoré budú vyplácané zo ziskov za účtovné obdobia do konca roka 2003.

K hlavným predpisom, ktoré je dobré v súvislosti s novinkou poznať patrí novela zákona č. 341/2016 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Platné zmeny nájdete v časti pre členov klubu:

V súvislosti s novelou prišlo k zásadným zmenám hlavne  zákone o dani z príjmov, kde sa ustanovujú:

  • dividendy, ktoré sú predmetom dane a od ktorého obdobia sa stávajú predmetom dane,
  • zdanenie prostredníctvom daňového priznania,
  • vyberanie dane zrážkou,
  • sadzba dane pre fyzické osoby a právnické osoby.

V zákone o zdravotnom poistení sa ruší  povinnosť platenia poistného z dividend za obdobia, ktoré sa začali od 1. 1. 2017 a v zákone č. 356/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. sa ustanovuje maximálny vymeriavací základ pre platenie poistného z dividend za obdobia do 31. 12. 2016 vyplatených v roku 2017 a neskôr.

Rôzne typy zdanenia

V princípe sa uplatnia dva základné spôsoby zdanenia dividend.

Ako sa zdaňujú dividendy pri fyzických osobách a pri právnických osobách, si objasníme v časti pre členov klubu:

Pri fyzických osobách ide o zdanenie zrážkou pri zdrojoch zo Slovenska a zdanenie v daňovom priznaní pri zdrojoch zo zahraničia. Fyzické osoby sú zaťažené  pri dividendách zo Slovenska daňou 7% a zo zmluvného štátu dohodnutou daňou, alebo daňou 7 %. Pri dividendách z nezmluvného štátu je daň 35 %.

U právnických osôb sa dividendy, ktoré sú predmetom dane, zdania v sadzbe 35 %.

Dôležité je poznamenať, ktoré štáty patria k zmluvným. Ide o štáty, s ktorými má Slovenská republika uzavretú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní.

Zmluvným štátom je tiež štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu (ako bilaterálna zmluva o výmene informácií týkajúcich sa daní), ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná.  Zoznam týchto štátov je prístupný na stránke Ministerstva financií.

V prípade  výplaty dividend zo zahraničia majú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia prednosť pred uplatnením zákona o dani z príjmov.

Zmeny hlavne pre konateľov a spoločníkov

Dôležité zmeny nastávajú v oblasti zdaňovania dividend fyzických osôb. Tu možno hovoriť napríklad o výplate dividend spoločníkom s.r.o. a konateľom.

Je  potrebné striktne rozlišovať dividendy vyplatené v roku 2017 a neskôr zo zisku vytvoreného za účtovné obdobie:

  • do roku 2003 budú zdaňované daňou z príjmu,
  • v rokoch 2004 až 2010 zdaňované nebudú, taktiež nebudú podliehať odvodu na zdravotné poistenie,
  • v rokoch 2011 až 2016 budú podliehať odvodu na zdravotné poistenie,
  • v roku 2017 a neskôr, budú zdaňované daňou z príjmu.

Zdaňovanie dividend u zamestnancov

Ako je to v prípade zamestnancov? Odpoveď nájdete v uzamknutej časti:

Zmeny sa dotknú aj vyplácania dividend zamestnanom, ktorí nemajú žiadnu účasť na základnom imaní spoločnosti a ktoré boli doteraz oslobodené od daní. Novela zákona ich rovnako zdaňuje a už nepatria do kategórie oslobodených príjmov.

Od tohto roku  sa pri zamestnancoch  budú dividendy klasifikovať ako príjmy zo závislej činnosti. Z toho vyplýva rovnaké  daňovo-odvodové zaťaženie rovnaké ako v prípade riadnej mzdy.

Právnické osoby a dividendy v daňových rajoch

V princípe dividendy vyplatené právnickej osobe nie sú predmetom dane. No neplatí to všeobecne. Týka sa to iba výplaty dividend medzi právnickými osobami v rámci Slovenska.

V časti pre členov klubu sa pozrieme na dividendy vyplatené do zahraničia:

Hlavné zmeny nastávajú v prípade zdaňovania dividend vyplatených do zahraničia, teda do nezmluvných štátov, neslávne známych ako daňové raje.

Pre právnickú osobu sa dividendy za predmet dane považujú ak :

  • dividendu vyplatí daňovník nezmluvného štátu
  • dividendu vypláca daňovníkovi nezmluvného štátu

V prípade výplaty dividend medzi právnickými osobami do alebo zo zmluvných štátov podliehajú dividendy dani zmluvne dohodnutej sadzbe.

V prípade výplaty dividend medzi právnickými osobami do alebo z nezmluvných štátov podliehajú dividendy dani sadzbe 35 %.

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Témy

dividendydvojité zdaneniePrémiový obsahzdanenie

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daňové priznanie

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

august

27aug6:30Od rozhodnutia o umiestnení stavby po kolaudáciu6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Nehnuteľnosti,Stavebníctvo

04sep6:30Obchodné právo nielen pre podnikateľov6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony

05sep6:30Ako na interný mini-audit firmy a zlepšiť ekonomické hospodárenie6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Manažérske zručnosti

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X