Aké odvody platí konateľ s.r.o.?

Výšku odvodov, najmä do Sociálnej poisťovne, do veľkej miery ovplyvňuje spôsob zamestnania spoločníka a súčasne aj konateľa firmy. Odvody konateľa v s.r.o. platia aj v roku 2015 a 2016, ale sro neplatí odvody do Sociálnej poisťovne. Dnes si povieme, aký je vzťah konateľ spoločnosti a odvody s.r.o.

*Aktualizované v bode č.4 o podrobnosti týkajúce sa garančného poistenia štatutárov firiem

Postavenie konateľa z pohľadu platenia odvodov

1. Spoločník – konateľ bez nároku na odmenu

• Keďže za výkon svojej funkcie nedostáva peniaze, neplatí ani odvody do sociálnej poisťovne (na ilustráciu vzťahu konateľ s.r.o. a odvody).
• Pokiaľ však ide o zdravotné poistenie, to zaplatiť musí ako samoplatca, pričom minimálny odvod v roku 2014 je vo výške 56,35 eur. Zdravotné poistenie z tohto titulu by nemusel zaplatiť v prípade, ak by bol súčasne aj zamestnancom v danej alebo inej firme, alebo by bol súčasne aj samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), alebo by bol súčasne aj poistencom štátu – napríklad matka na rodičovskej dovolenke.

Keďže nemá nárok na odmenu, jeho príjmom je len podiel na zisku spoločnosti

• tento sa nepovažuje za príjem zo závislej činnosti,
• nie je predmetom dane z príjmu fyzickej osoby, čiže tento príjem spoločníka nepodlieha zdaneniu. Podiely na zisku sa, totiž, vyplácajú už zo zdaneného zisku spoločnosti po skončení účtovného obdobia (samotná spoločnosť zdaňuje zisk sadzbou 22 %),
• neplatia sa z neho odvody na sociálne poistenie (čiže v tomto prípade z s.r.o.),
• musí platiť odvod na zdravotné poistenie – z podielu na zisku sa zaplatí poistné vo výške 14 %, pričom maximálny vymeriavací základ je 60-násobok priemernej mesačnej mzdy. Toto poistné odvádza platiteľ dividend, čiže spoločnosť už pri výplate podielu na zisku (dividendy).

2. Spoločník – konateľ, ktorý dostáva pravidelnú odmenu

• Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b Zákona o dani z príjmov, je to aktívny príjem, čiže si môže nárokovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ( v roku 2014 je to suma 3 803,33 eura za celý rok, mesačne je to vo výške 316,94 eura), na manželku a bonus na dieťa. Daň je vo výške 19 %.
• Konateľa treba prihlásiť do Sociálnej poisťovne na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti, bude platiť odvody vo výške:

V tomto prípade sa nebude z vyplácanej odmeny odvádzať poistné na úrazové poistenie ani na garančné poistenie.

Okrem odmeny je jeho príjmom aj podiel na zisku spoločnosti. Pri jeho vyplatení platia rovnaké pravidlá ako v prvom prípade, teda že z podielu na zisku sa neplatí daň, pretože ide už o zdanenú sumu, neplatia sa z neho odvody na sociálne poistenie, na zdravotné poistenie odvedie spoločnosť z daného podielu 14 %.

3. Spoločník – konateľ, ktorý dostáva nepravidelnú odmenu

Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b Zákona o dani z príjmov aj vtedy, ak ide o príjem vyplácaný nepravidelne, teda napríklad štvrťročne, polročne či raz ročne. Takisto ide o aktívny príjem, čiže si z takéhoto príjmu môže nárokovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2014 je to suma 3 803,33 eur za celý rok), na manželku a bonus na dieťa. Daň je vo výške 19 %.

Konateľa treba prihlásiť do Sociálnej poisťovne len na dôchodkové poistenie, bude platiť odvody:

Ani pri nepravidelne vyplácanej odmene konateľovi sa neplatí poistné na úrazové poistenie a garančné poistenie.

Okrem odmeny je jeho príjmom takisto aj podiel na zisku spoločnosti. Pri jeho vyplatení platia rovnaké pravidlá, ako sú spomínané vyššie, teda že z podielu na zisku sa neplatí daň, pretože ide už o zdanenú sumu, neplatia sa z neho odvody na sociálne poistenie, na zdravotné poistenie odvedie spoločnosť z daného podielu 14 %.

Ak by spoločník alebo konateľ (bez ohľadu na to či je, alebo nie je spoločníkom) poberal z jedného právneho vzťahu nepravidelnú odmenu a z druhého pravidelnú odmenu, povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie sa posudzuje pri každom právnom vzťahu samostatne.

• ak takýto konateľ nemá dohodnutú odmenu za výkon funkcie konateľa, ani nie je zamestnancom, čiže nenadobudne postavenie zamestnanca na účely sociálneho poistenia, neplatia sa odvody na sociálne poistenie ani z vyplateného podielu na zisku,
• ak takýto konateľ má dohodnutú odmenu za výkon funkcie konateľa alebo je v danej spoločnosti zamestnancom, čiže nadobudne postavenie zamestnanca na účely sociálneho poistenia, vyplatený podiel na zisku sa takisto stane vymeriavacím základom pre platenie poistného na sociálne poistenie, čiže aj z vyplateného podielu na zisku musí zaplatiť sociálne odvody.

Z vyplateného podielu na zisku odvedie spoločnosť 14 % odvod na zdravotné poistenie (s.r.o. odvody, aj keď vlastne ide o odvody konateľa s.r.o.)

Odporúčané ebooky

K téme