Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Prenájom nehnuteľností môže byť dôležitou položkou v príjmoch fyzickej osoby. Samozrejme je potrebné tieto príjmy daňovo vysporiadať. V tejto chvíli je dôležité, či je prenájom predmetom podnikania, alebo nie.
V článku sa pozrieme na povinnosti a podmienky, ktoré súvisia s prenájmom nehnuteľnosti na živnosť, či bez nej.
Ak si kúpite ročné predplatné v klube Podnikam.sk, tak VŠETKY E-BOOKY vrátane tohto môžete mať zdarma! Pre viac infomácií kliknite sem
Je prenájom živnosťou?
Aké pravidlá platia pri živnosti, alebo bez nej, si prečítajte tu:
Prenájom môže mať povahu živnosti aj nemusí. Bez založenia živnosti je možné podnikať v prípade, že okrem prenájmu neposkytuje prenajímateľ ďalšie služby, napríklad spojené s údržbou nehnuteľnosti.
„Prenájom nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov je živnosťou, pokiaľ sa popri prenájme poskytujú aj iné než základné služby spojené s prenájmom,“ uvádza zákon o živnostenskom podnikaní (455/1991).
Určité obmedzenie platí aj pri prenájme garáží. Prevádzkovanie garáží alebo odstavných plôch pre motorové vozidlá je živnosťou podľa zákona okrem iného aj vtedy, ak garáže, prípadne odstavné plochy slúžia na umiestnenie najmenej piatich vozidiel patriacich iným osobám než majiteľovi alebo nájomcovi nehnuteľnosti.
TIP Podnikam.sk: Ak tieto okolnosti nenastali, podnikať je možné aj bez otvorenia živnosti.
Bez živnosti však neznamená úplne živelne. Prenajímateľ nehnuteľnosti musí byť registrovaný na daňovom úrade a mať vlastné daňové identifikačné číslo (DIČ). Drobnou výnimkou z tohto pravidla je prenájom pozemku.
V prípade, že pozemok prenajíma fyzická osoba, vlastné DIČ nepotrebuje. Prenajímať nehnuteľnosť teda môže aj fyzická osoba, ktorá nepodniká. V takom prípade získava majiteľ nehnuteľnosti z pohľadu Finančnej správy príjmy z prenájmu.
Odlišný daňový režim
Z pohľadu zdaňovania je veľmi dôležité, akým príjmom sú prostriedky z prenájmu nehnuteľností. Príjmy z prenájmu sa totiž zdaňujú inak, ako príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Aké úskalia sa skrývajú pri zdaňovaní, vám vysvetlíme v časti pre členov klubu:
Príjem z prenájmu môže byť zaujímavý z toho pohľadu, že v tomto prípade nevzniká povinnosť platiť zdravotné a sociálne odvody.
Zdaňovanie však v tomto prípade neumožňuje uplatniť si iné, ako preukázateľne vynaložené náklady. Prenajímateľ tak musí viesť daňovú evidenciu. Ten, kto nemá živnosť, si nemôže vyčísliť daňovú stratu a ani uplatniť stratu z minulých rokov.
Taktiež sa prenajímateľa bez živnosti netýkajú nezdaniteľné časti základu dane. Môže však počítať s oslobodením od dane do sumy 500 eur.
V prípade, že príjmy z prenájmu sú súčasťou živnosti, prenajímateľ musí platiť zdravotné a aj sociálne odvody. Zároveň však pre tieto príjmy platí všetko, čo platí pre živnostníkov. Môžu si v oblasti daní uplatňovať paušálne výdavky, ktoré stúpnu na 60 % príjmov, maximálne však na 20 tisíc eur. Tiež si živnostník môže vyčísliť daňovú stratu a uplatňovať stratu z minulých období. Živnostník môže počítať aj s nezdaniteľnými časťami základu dane.
V prípade živnosti, aj bez nej, môže byť prenajímateľ platcom dane z pridanej hodnoty, prípadne mu môže vzniknúť povinnosť stať sa platcom DPH.
Vzhľadom na to, je potrebné brať do úvahy konkrétnu situáciu konkrétneho prenajímateľa, oba varianty prepočítať a následne sa rozhodnúť. Prihliadať možno napríklad aj na to, že so založením živnosti sú spojené určité náklady, rovnako aj, že po skončení prenájmu treba zvažovať, ako sa k aktívnej živnosti postaviť.
