Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Presná špecifikácia príjmu má vplyv na možnosť uplatňovania výdavkov i nezdaniteľných častí.
Typ príjmu má vplyv aj na výšku daňovej povinnosti
Príjmy z podnikania upravuje v Zákone o dani z príjmov §6. Samotný príjem však treba v danom paragrafe zaradiť do správneho odseku. Presná špecifikácia príjmu má totiž vplyv na možnosť uplatňovania výdavkov i nezdaniteľných častí, čo sa odrazí na základe dane a tým aj na výške daňovej povinnosti podnikateľa.
Príjmy podľa § 6 Zákona o dani z príjmov sa delia nasledovne:
Ods. 1 – príjmami z podnikania sú
a) Príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
ide o príjmy, ktorý dosahuje samostatne hospodáriaci roľník, ktorý vykonáva činnosť na základe osvedčenia a takisto príjmy spoločníkov pozemkových spoločenstiev bez právnej subjektivity
b) Príjmy zo živnosti
dosahuje ich živnostník vykonávajúci činnosť na základe živnostenského oprávnenia
c) Príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov
ide o príjmy daňových poradcov, exekútorov, audítorov, súkromných lekárov, notárov a podobne
d) Príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnejspoločnosti
Všetky príjmy uvedené v §6 ods. 1 sú tzv. aktívne príjmy. V praxi to znamená, že daňovník si z takýchto príjmov môže v daňovom priznaní uplatňovať:
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku (po splnení ďalších zákonných podmienok)
daňový bonus na dieťa (po splnení ďalších zákonných podmienok)
čo sa týka výdavkov, môže si vybrať spôsob ich uplatnenia – skutočne preukázateľne vynaložené výdavky alebo výdavky určené percentom. Pri výdavkoch určených percentom (40%) však musí dodržať ročnú maximálnu hranicu 5 040 eur, zároveň k nim pripočíta preukázateľne zaplatené zdravotné a sociálne poistné, ktoré musel zaplatiť
zároveň z takýchto príjmov môže daňovník vykázať daňovú stratu
z týchto príjmov vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné a sociálne poistenie
Ods. 2 – príjmami z inej samostatne zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5, sú príjmy
a) Z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie a z použitia alebo poskytnutia práv priemyselného alebo iného duševného vlastníctva
ide o vytvorenie umeleckého diela na základe uzavretej zmluvy o vytvorení diela či umeleckého výkonu
patria sem však aj príjmy autorov, novinárov či umelcov, ktoré vzniknú bez uzatvorenia takejto zmluvy – autor na svoje náklady a z vlastného podnetu vytvorí dielo, ktoré následne predá – napríklad vytvorí sochu, či namaľuje obraz – čiže aj príjmy, ktoré nevzniknú na základe uzatvorenej zmluvy o vytvorení diela či licenčnej zmluvy patria pod tento odsek
b) Z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním
ide napríklad o príjmy z činností osobnej asistencie alebo činnosť profesionálnych športovcov
c) Znalcov a tlmočníkov za činnosti podľa osobitného predpisu
ide o príjmy dosiahnuté z činnosti znalcov a tlmočníkov vykonávaných v súlade so zákonom č. 382/2004 o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch
d) Z činnosti sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou
ide o príjmy sprostredkovateľov poistenia, starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia, príjmy z činnosti sprostredkovateľov zamestnania (avšak nie o príjmy sprostredkovateľa pracujúceho na základe živnostenského oprávnenia)
Všetky príjmy uvedené v §6 ods. 2 sú tzv. aktívne príjmy. V praxi to znamená, že daňovník si z takýchto príjmov môže v daňovom priznaní uplatňovať:
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku (po splnení ďalších zákonných podmienok)
daňový bonus na dieťa (po splnení ďalších zákonných podmienok)
čo sa týka výdavkov, môže si vybrať spôsob ich uplatnenia – skutočne preukázateľne vynaložené výdavky alebo výdavky určené percentom. Pri výdavkoch určených percentom (40%) však musí dodržať ročnú maximálnu hranicu 5 040 eur, zároveň k nim pripočíta preukázateľne zaplatené zdravotné a sociálne poistné, ktoré musel zaplatiť
daňovník z takýchto príjmov môže vykázať daňovú stratu
z týchto príjmov vznikápovinnosť platiť poistné na zdravotné a sociálne poistenie
Ods. 3 – Príjmy z prenájmu,
ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5, sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľností:
ide o príjmy z prenájmu bez poskytovania ďalších služieb, napr. upratovania, či služby hotelového typu, na čo už treba živnostenské oprávnenie, čiže zahŕňa len príjmy zo základného prenájmu (fyzická osoba – nepodnikateľ)
pri tomto type príjmu môže daňovník využiť oslobodenú časť od platenia dane vo výške 500 eur. V praxi to znamená, že do daňového priznania ako príjem z prenájmu uvedie sumu zníženú o oslobodenú časť 500 eur. V rovnakom pomere následne kráti aj výdavky.
Príjem uvedený v §6 ods. 3 je tzv. pasívny príjem. Daňovník si preto pri tomto druhu príjmu nemôže uplatňovať:
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku (po splnení ďalších zákonných podmienok)
daňový bonus na dieťa (po splnení ďalších zákonných podmienok)
čo sa týka výdavkov, uplatniť si v tomto prípade možno len skutočne preukázateľne vynaložené výdavky, pričom zákon nedovoľuje pri tomto druhu príjmu vykázať daňovú stratu
už nie je možné využívať tzv. paušálne výdavky vo výške 40%
daňovník nie je povinný platiť z takéhoto príjmu odvody na sociálne a zdravotné poistenie
Ods. 4 – Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu
sú príjmy vyplácané podľa osobitného predpisu, ak nepatria do príjmov uvedených v ods. 2 písm. a)
ide o príjmy získané na základe licenčnej zmluvy
čiže príjmy z diela, ktoré už bolo predtým vytvorené a následne sa opätovne publikuje, vysiela, alebo hrá
patria sem aj tantiémy
Príjem uvedený v §6 ods. 4 je tzv. pasívny príjem. Daňovník si preto pri tomto druhu príjmu nemôže uplatňovať:
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
nezdaniteľnú časť na manželku (po splnení ďalších zákonných podmienok)
daňový bonus na dieťa (po splnení ďalších zákonných podmienok)
pokiaľ ide o výdavky, môže sa pri tomto druhu príjmu daňovník rozhodnúť, či si uplatní
§ skutočne preukázateľne vynaložené výdavky
alebo
§ výdavky určené percentom vo výške 40% pri dodržaní maximálnej ročnej hranice 5 040 eur, pričom táto hranica sa sleduje pre daný druh príjmu samostatne – čiže ak má daňovník súčasne aj príjmy podľa §6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (zo živnosti a inej samostatne zárobkovej činnosti), zvlášť sa pre uplatnenie paušálu posudzujú príjmy a výdavky v ods. 4 a zvlášť v úhrne pre ods. 1 a 2
POZOR:
pri tomto druhu príjmov nie je možné vykázať daňovú stratu
daňovník nie je povinný platiť z takéhoto príjmu odvody na sociálne a zdravotné poistenie
