Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Kedy dochádza k zdaňovaniu príjmov zo zamestnania v zahraničí? Je potrebné podať daňové priznanie aj na Slovensku, ak ste pracovali napríklad v Rakúsku? Ako by malo vyzerať daňové priznanie slováka zamestnaného v ČR? A u koho je takáto povinnosť pre príjmy zo zahraničia a daňové priznanie? 2015 aj 2016 sa v tomto ohľade veľmi podobajú, rozdielne môžu byť len limity.
Kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie a ako postupovať?
Občania Slovenskej republiky, ktorí majú na Slovensku trvalý pobyt alebo sa tu zdržiavali aspoň 183 dní v roku 2014, majú povinnosť vysporiadať si príjmy plynúce zo zdrojov na území SR, ale aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, pokiaľ ich práca bola čiastočne aj na území zahraničia.
Daňové priznanie za rok 2014 musia podať, ak ich celosvetové zdaniteľné príjmy presiahli sumu 1 901,67 eur.
Ak rezident* SR vykonával závislú činnosť v zahraničí, zdaňoval svoj príjem v krajine, v ktorej vykonával závislú činnosť. Spôsob zdaňovania týchto príjmov sa riadil právnymi predpismi platnými v danom štáte.
* fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku; právnická osoba, ktorá má na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia.
UPOZORNENIE: Rezident Slovenskej republiky má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom na Slovensku napriek tomu, že bol zdanený v zahraničí.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Aby nedochádzalo k dvojitému zdaneniu týchto príjmov, má SR uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Postup pri zamedzení dvojitého zdanenia upravuje ustanovenie § 45 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Daňové priznanie je ale treba podať aj pri práci v zahraničí, pričom jeho vzor a príklad je k dispozícii aj voľne na internete.
Ak plynú rezidentovi SR (daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou) príjmy zo štátu, s ktorým má Slovenská republika uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (napríklad takouto krajinou je Rakúsko), pri zamedzení dvojitého zdanenia sa postupuje podľa tejto zmluvy. V zmluve je určené, ktorá metóda zamedzenia dvojitého zdanenia sa používa v prípade konkrétnej krajiny.
Metóda vyňatia príjmov – vyňatie príjmov zo zahraničia
Daňovník uvedie príjmy, ktoré boli preukázateľne zdanené v zahraničí, v daňovom priznaní. Zo zdanenia však budú tieto príjmy vyňaté, t.j. neplatí sa z nich žiadna daň. Poznámka: Rezident SR môže pri príjmoch zo závislej činnosti aj napriek tomu, že v danej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia je uvedená metóda zápočtu dane, použiť metódu vyňatia príjmov, ak tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené a tento postup je pre neho výhodnejší.
V prípade krajín, s ktorými Slovensko nemá uzavretú zmluvu na zamedzenie dvojitého zdanenia, svoje príjmy daňovník zdaní aj v SR v zmysle zákona o dani z príjmov. Ak boli príjmy daňovníka preukázateľne zdanené, môže použiť metódu vyňatia príjmov.
Ak rezident SR bol v zdaňovacom období 2014 zamestnaný v zahraničí menej ako 183 dní a zároveň mu mzdu vyplácal slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemal zriadenú stálu prevádzkareň, príjmy zo závislej činnosti podliehajú zdaneniu len v SR.
Poznámka: Uvedené neplatí, ak by bol zamestnávateľom zahraničný subjekt, ktorý má právo na vykonanú prácu a ktorý nesie zodpovednosť a riziko spojené s vykonávaním práce napriek tomu, že mzdu naďalej vypláca slovenský zamestnávateľ.
Príklad Zuzana Moravská pracovala v januári 2014 na Slovensku a od februára do decembra 2014 bola zamestnaná vo Veľkej Británii. Trvalý pobyt má na území SR. Je slobodná a bezdetná. S Veľkou Britániou má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia č. 89/1992, na základe ktorej sa používa metóda vyňatia príjmov. Ako postupuje pri vyplnení daňového priznania?
Meno a priezvisko:
Zuzana Moravská
Rodné číslo:
895224/0011
Trvalé bydlisko:
Mostná 5, 949 01 Nitra
Suma príjmov zo závislej činnosti za rok 2014 zo zdrojov na území SR:
550,00 EUR
Suma príjmov zo závislej činnosti za rok 2014:
19 700,00 GBP
Úhrn poistného na sociálne a zdravotné poistenie:
73,70 EUR
Z toho sociálne poistenie:
51,70 EUR
Z toho zdravotné poistenie:
22,00 EUR
Preukázateľne zaplatené poistné v zahraničí
2 469,45 GBP
Keďže daňovníčka mala len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typ A, vydaného Ministerstvom financií SR č. MF/18543/2014-721.
Daňové priznanie sa dá poslať aj zo zahraničia, napríklad z Rakúska ale aj iných krajín. Zdaňovanie príjmov zo zahraničia u nás je možné, dôležité je ale to, kde bola vykonaná práca. Ak v zahraničí a daňové priznanie podávate u nás, pozor na to, aký bol charakter práce. Ak pracujem v zahraničí, musím si overiť veci aj tam – to je dobrá rada od nás pre vás.
I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
Riadok č. 01 – uvedie svoje rodné číslo,
Riadky č. 03 až 10 vyplní daňovník podľa predtlače.
II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI, DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI nevypĺňa
Riadky 25 a 26 – uvedie svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu.
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE nevypĺňa
IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU nevypĺňa
V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI
Daňovníčka musí prepočítať príjmy a poistné z GBP na EUR, na prepočet si vybrala ročný priemerný kurz za rok 2014 (0,806 GBP/EUR)podľa kurzového lístka ECB v roku 2014.
Riadok č. 32 – vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, t. j. 24 991,68 € (prepočítané z 19 700 GBP + príjmy zo zdrojov na území SR).
Riadok č. 33 – poistné preukázateľne zaplatené v zahraničí, t. j. 3 137,53 € (prepočítané z 2 469,45 GBP + poistné uhradené na Slovensku).
Príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí v brutto výške, bez odpočítateľných položiek, resp. nezdaniteľných častí základu dane podľa zákonov platných v zahraničí a poistné preukázateľne zaplatené v zahraničí sa uvedú v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov, pričom na prepočet cudzej meny na eurá sa použije kurz:
priemerný, za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem alebo
platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene alebo bol pripísaný bankou alebo pobočkou zahraničnej banky alebo
priemerný ročný za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie alebo aj
priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy.
Riadky 33a a 33b – vyplní len úhrn poistného na zdravotné a sociálne poistenie platené na Slovensku, lebo z predloženého potvrdenia o zahraničnom poistnom nebolo možné toto poistné rozdeliť.
Ak z predloženého potvrdenia o zahraničnom povinnom poistnom nie je možné rozdelenie tohto poistného podľa riadkov č. 33a a 33b, vyplní sa len riadok č. 33.
Riadok č. 34 – rozdiel riadkov 32 – 33 = 21 854,15 €
VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE
Riadok č. 36 – vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 21 854,15 €
Riadok č. 37 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. V našom prípade má daňovníčka nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 292,05 €.
Keďže základ dane je 21 854,15 €, čo je > ako 19 809 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočítala nasledovne: 8 755,578 – (základ dane : 4).
(Pomôcka na vyplnenie daňového priznania FO pre rok 2014 pri uplatnení nezdaniteľných častí základu dane je súčasťou „Poučenia na vyplnenie DP k dani z príjmov FO“).
Riadok č. 41 – uvádza 3 292,05 €.
Riadok č. 42 – vypočítaná suma základu dane z r. 36 sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane z r. 41, t. j. 18 562,10 €.
Riadok č. 43 – daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 42, a to sadzbou dane 19 % zo sumy nepresahujúcej 35 022,31 € vrátane, vypočítaná suma dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol. T. j. 19 % z 18 562,10 = 3 526,79 €.
Riadky č. 48 až 50 – vyplní sa, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa vynímajú zo zdanenia (§ 45 zákona), v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.
Riadok 48 – úhrn vyňatých príjmov 21 377,85 €.
Riadok 49 – základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov, r. 42 – r. 48 = -2 815,75 €, v prípade záporného čísla uvádzame na riadok 49 nulu.
Riadok 50 – uvádzame 0.
Riadky č. 51 až 55 – vyplní sa len v prípade, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, z ktorých sa podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia na území Slovenskej republiky započítava daň zaplatená v zahraničí, v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.
Riadok 56 – uvádzame 0
Riadok 58 – uvádzame 0
Riadok 64 – uvádzame úhrn zrazených preddavok na daň podľa § 35 zákona, t. j. 30,27 €.
Riadok 66 – daňový preplatok vo výške 30,27 €.
VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA
Riadky č. 67 až 74 – nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.
VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2% alebo 3 %) nevypĺňa
IX. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
k súčasťou základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou sú aj príjmy, ktoré dosiahol zo zdrojov v zahraničí, ich výška sa uvedie do tabuľky aj s číselným kódom príslušného štátu.
Kód štátu – 826 Spojené kráľovstvo Príjmy – 24 441,68
Výdavky na preukázateľne zaplatené zahraničné poistné – 3 063,83 EUR
X. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU Riadok 78 – vyplní počet všetkých príloh, v našom prípade sú to 2 prílohy – potvrdenie preukazujúce výšku príjmov a zaplateného poistného od zamestnávateľov zo Slovenska a vo Veľkej Británii.
Na strane 6 sa daňovníčka podpíše a uvedie dátum.
XI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE Zaškrtne kolónku, že žiada o vrátenie daňového preplatku a uvedie číslo svojho účtu. Zároveň uvedie svoj podpis a dátum.
XII.ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY Uvedie výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môže sem uviesť aj prepočty z cudzej meny na eurá. Pred konečným uzavretím nezabudnite pre istotu ešte na jednu, poslednú, kontrolu daňového priznania pred jeho podaním.
podľa kurzového lístka ECB v roku 2014.
