- Podnikam.sk
- Články
- Daňové priznania
- Dane
- Daň z príjmu
- Dôchodca a daňové priznanie za rok 2016 – iné príjmy
Dôchodca a daňové priznanie za rok 2016 – iné príjmy
Ak dôchodca okrem dôchodkových dávok dosiahol v roku 2016 aj iné druhy príjmov, napríklad príjmy z prenájmu, nepeňažnej výhry atď., má povinnosť za určitých okolností podať daňové priznanie k dani z príjmov.
V tomto článku si na príklade ukážeme vypĺňanie daňového priznania za rok 2016. Dôchodca podáva daňové priznanie typ B.
Kedy má dôchodca povinnosť podať daňové priznanie za rok 2016
Dôchodca, ktorý v priebehu roka 2016 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 €, pričom dosiahol príjmy nielen zo závislej činnosti (zo zamestnania, z dohôd), ale aj iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), má povinnosť podať daňové priznanie.
Podáva daňové priznanie typ B vydané MF SR č. MF/015696/2016-721, ktorého súčasťou je potvrdenie o podaní daňového priznania a poučenie na jeho vyplnenie..
Poznámka Podnikam.sk:
Od dane z príjmov sú oslobodené všetky dôchodkové dávky (starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský a vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok. výsluhový dôchodok.
Príklad:
Richard Sivý bol od začiatku zdaňovacieho obdobia 2016, t. j. k 1. 1. 2016, poberateľom starobného dôchodku. Mesačná výška dôchodku je 430 €.
V roku 2016 predal záhradu, ktorú mal v osobnom vlastníctve, za 3 500 €. Záhradu nadobudol kúpou v roku 2012 za 2 000 €. V televíznej súťaži vyhral peňažnú výhru 1 000 €. Iné príjmy nemal.
Ako vyplniť daňové priznanie spolu s komentárom nájdete v uzamknutej časti:
Tabuľka: Informácie o daňovníkovi
Meno a priezvisko: | Richard Sivý |
DIČ | 490712/234 |
Trvalé bydlisko: | Záhradnícka 15, Bratislava |
Úhrn vyplateného starobného dôchodku v r. 2016: | 5 160 € |
Príjem z predaja záhrady: | 3 500 € |
Výdavky: | 2 000 € |
Peňažná výhra v televíznej súťaži: | 1 000 € |
Keďže ku dňu predaja nehnuteľnosti (r. 2016) neuplynulo ešte 5 rokov od jej nadobudnutia do vlastníctva (r. 2012), nie je tento príjem oslobodený od dane a musí sa zdaniť. Vzhľadom na to, že daňovník mal v roku 2016 príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností na základe § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov (tzv. ostatné príjmy), ktorý bol vyšší ako suma 1 901,67 €, je povinný podať daňové priznanie typu B. Peňažná výhra sa do daňového priznania neuvedie, lebo tieto výhry je povinný zdaniť prevádzkovateľ súťaže.
POSTUP VYPĹŇANIA DAŇOVÉHO PRIZNANIA (pozri vyplnený vzor Dp – dochodca s roznymi prijmami)
- Riadok 01 – uvedie rodné číslo: 490712234.
- Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
- Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2016.
- Riadok 03 – nevyplní.
I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
- Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
- Riadok 12 – nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
- Riadok 13 – nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov.
II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI ALEBO SPRÁVCOVI V KONKURZNOM KONANÍ, KTORÝ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE
- Oddiel II. nevypĺňa.
- Riadky 27 a 28 – vyplní svoje telefónne číslo a ak má, tak aj e-mailovú adresu. Tento údaj však nie je povinný vyplniť.
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)
- Riadok 29 – krížikom vyznačí, že na začiatku zdaňovacieho obdobia poberal dôchodok uvedený v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov.
- Riadok 30 – tento riadok daňovník nevyplní, lebo suma jeho vyplateného dôchodku v roku 2016 bola vyššia ako 3 803,33 €, preto nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.
Upozornenie Podnikam.sk:
Ak bol dôchodca na začiatku zdaňovacieho obdobia, t. j. k 1. 1. 2016, poberateľom dôchodku (starobného, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku) alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2016,
- má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2016 v úhrne nepresahuje sumu 3 803,33 €. V takom prípade nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 3 803,33 € a vyplatenou sumou dôchodku,
- ak ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2016 v úhrne presahuje sumu 3 803,33 €, daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)
- Nevypĺňa.
V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (zo zamestnania)
- Nevypĺňa, lebo nemal príjmy zo závislej činnosti na základe § 5 ZDP.
VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 ZÁKONA)
- Nevypĺňa, lebo takýto druh príjmov na základe § 6 ZDP.
VII. ODDIEL – VÝPOČET OSOBITNÉHO ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU (§ 7 zákona)
- Nevypĺňa, nakoľko v roku 2016 nemal príjmy tohto charakteru.
VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV
Tabuľka č. 3 – prehľad príjmov podľa § 8 zákona
- Do riadku 2 stĺ. 1 uvedie príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností: 3 500 €.
- Do riadku 2 stĺ. 2 uvedie výdavky, ktoré sa viažu k týmto príjmom: 2 000 €.
- Do riadku 17 stĺ. 1 uvedie údaj z riadku 2, stĺ. 1, t. j. 3 500 €.
- Do riadku 17 stĺ. 2 uvedie údaj z riadku 2, stĺ. 2, t. j. 2 000 €.
Pozn.: Výdavky sa uvádzajú len do výšky týchto príjmov.
- Riadok 69 – uvedie sa údaj z riadku 17, stĺ. 1, t. j. 3 500 €.
- Riadok 70 – uvedie sa údaj z riadku 17, stĺ. 2, t. j. 2 000 €.
- Riadok 71 – základ dane ako rozdiel r. 69 a r. 70 = 1 500 €.
IX. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona
- Riadok 80 – uvedie údaj z riadku 71, t. j. 1 500 €.
- Riadok 81 – výpočet dane, t. j. 19 % zo základu dane t. j. 1 500 € = 285 €.
- Riadky 82 až 89 – nevypĺňa.
- Riadok 90 – prenáša sa údaj z riadku 81, t. j. suma 285 €.
- Riadok 91 – uvedie 0.
- Riadok 100 – uvedie sa 0 (údaj z riadku 91).
- Riadok 104 – uvedie sa 0.
- Riadok 105 – prenáša sa údaj z riadku 90, t. j. suma 285 €.
- Riadok 107 – daň znížená o daňový bonus, t. j. 285 €.
- Riadok 108 až 119 – nevypĺňa.
- Riadok 120 – daň na úhradu, t. j. 285 €.
Poznámka Podnikam.sk:
Vzhľadom na to, že daňovník vykázal len tzv. pasívne príjmy (príjem z predaja nehnuteľnosti), nemôže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
X. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA
XI. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI)
- Oddiel X. a XI. nevypĺňa.
XII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona
- Nevypĺňa, len zaškrtne, že nevyužije možnosť poukázať podiel zaplatenej dane z príjmov podľa § 50 zákona.
- Ak daňovník využite možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 11 sa podpíše a uvedie dátum.
XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
- Riadok 136 – uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Daňovník uvedie 2, ide o Prílohy č. 1 a č. 2, ktoré sú súčasťou daňového priznania, hoci ich nevypĺňa.
- Na strane 12 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.
XIV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU
- Nevypĺňa.
PRÍLOHA Č. 1 – ODPOČET VÝDAVKOV (NÁKLADOV) NA VÝSKUM A VÝVOJ A ÚDAJE O PROJEKTOCH VÝSKUMU A VÝVOJA PODĽA § 30c ZÁKONA
- Túto prílohu nevypĺňa.
PRÍLOHA Č. 2 – ÚDAJE NA ÚČELY SOCIÁLNEHO POISTENIA A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA
- Nevypĺňa.