Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Žena, ktorá dostáva z úradu práce, sociálnych vecí a rodiny rodičovský príspevok (zvyčajne po ukončení poberania materskej dávky, teda od 28. týždňa po pôrode do 3 rokov veku dieťaťa), môže popri tom aj podnikať. Bude však za matku, ktorá pracuje na živnosť a poberá rodičovský príspevok v roku 2023, naďalej platiť dôchodkové poistenie štát? Aké budú jej odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni?
Živnosť a nárok na rodičovský príspevok
Žena (SZČO) má od 1. januára 2011 nárok na poberanie rodičovského príspevku aj vtedy, ak má súčasne príjem z podnikania. Ak teda žena začne počas rodičovskej dovolenky podnikať, resp. počas rodičovskej dovolenky pokračuje v podnikaní, naďalej bude dostávať z úradu práce a sociálnych vecí rodičovský príspevok.
V prémiovej časti obsahu nájdete:
Platenie dôchodkového poistenia štátom počas podnikania
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni
Praktické príklady
Platenie dôchodkového poistenia štátom počas podnikania
Štát platí dôchodkové poistenie len za tie matky na rodičovskej dovolenke, ktoré nie sú dôchodkovo poistené ako zamestnankyne, či samostatne zárobkovo činné osoby. Samotné podnikanie tak ešte nie je prekážkou toho, aby štát za matku platil dôchodkové odvody. Podstatné je to, aký hrubý príjem (tržby) matka z podnikania dosahuje a či na základe tohto príjmu vzniká povinnosť platiť dôchodkové poistenie.
Dôchodkové odvody totiž platí len tá podnikateľka, ktorej ročné hrubé príjmy presiahli 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu.
Za rok 2021 ide o sumu 6 798 eur – táto čiastka platí do 30. júna tohto roka (resp. do 31. septembra tohto roka pri odloženom daňovom priznaní za rok 2022).
Za rok 2022 sa táto hranica zvyšuje na 7 266 eur – táto suma bude platiť od 1. júla tohto roka (resp. od 1. októbra tohto roka pri odloženom daňovom priznaní za rok 2022).
Ak by teda podnikateľka mala počas poberania rodičovského príspevku ročné hrubé príjmy za rok 2021 nižšie ako 6 798 eur a jej hrubé príjmy za rok 2022 by boli pod hranicou 7 266 eur, štát za ňu platí dôchodkové poistenie aj popri tom, ako dosahuje príjmy z podnikania.
Dôchodkové odvody pritom štát uhradí zo základu, ktorý tvorí 60 % z priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Aktuálne ide o sumu 726,60 eura.
Ak podnikateľka vykáže v daňovom priznaní za rok 2022 ročné hrubé príjmy (tržby) nad 7 266 eur, vznikne jej od 1. júla tohto roka (pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania od 1. októbra tohto roka) povinnosť platiť dôchodkové a nemocenské odvody.
Znamená to aj to, že v tom momente prestáva byť poistenkyňou štátu, teda štát za ňu prestáva platiť dôchodkové poistenie.
Pozor! Ak by podnikateľka začala v tomto roku platiť dôchodkové odvody z vymeriavacieho základu nižšieho ako 726,60 eura, bude mať nárok na nižší dôchodok, ako keby vôbec nepodnikala. Jej vymeriavací základ ako podnikateľky totiž bude nižší ako vymeriavací základ, z ktorého by za ňu platil dôchodkové odvody štát.
Odvodové povinnosti voči Sociálnej poisťovni
Ak je žena do 30. júna tohto roka (za rok 2021 presiahla hrubý príjem 6 798 eur), resp. od 1. júla tohto roka povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO (za rok 2022 presiahla hrubý príjem 7 266 eur) a v čase poberania rodičovského príspevku svoje podnikanie nepozastaví, resp. neukončí, musí platiť poistné na sociálne poistenie. Výška poistného sa pritom odvíja od toho, aký základ dane vykáže.
Žena ako poberateľka rodičovského príspevku nemá pri platení sociálnych odvodov žiadne špeciálne úľavy. Platia preto pre ňu rovnaké pravidlá, ako keby rodičovský príspevok nepoberala. Ak začne podnikať počas rodičovskej dovolenky, sociálne poistenie neplatí dovtedy, kým nepresiahne hranicu hrubého príjmu, od ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody.
Za rok 2022 ide o spomínanú hranicu 7 266 eur. Ak boli za rok 2022 hrubé príjmy podnikateľky pod touto sumou, sociálne poistenie podnikateľka naďalej neplatí.
V prípade, že túto hranicu presiahla, za obdobie od 1. júla 2023 jej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody najmenej vo výške 200,72 eura mesačne (minimálna suma mesačných odvodov pre SZČO na rok 2023).
Ak podnikateľka už bola povinne dôchodkovo a nemocensky poistenou SZČO a za rok 2022 mala hrubé príjmy nižšie ako 7 266 eur, od 1. júla 2023 jej povinnosť platiť sociálne odvody zaniká.
Odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni
Poberateľka rodičovského príspevku, rovnako ako poberateľka materskej dávky, je z hľadiska zdravotného poistenia poistenkyňou štátu. Ak z úradu práce, sociálnych vecí a rodiny dostáva rodičovský príspevok a popri tom podniká, tak sa na ňu v tomto období nevzťahujú ustanovenia o minimálnom vymeriavacom základe SZČO. V čase poberania rodičovského príspevku preto nemusí do zdravotnej poisťovne ako SZČO platiť minimálny mesačný preddavok v tohtoročnej sume 84,77 eura.
Ak by matka začala podnikať počas rodičovskej dovolenky, môže si určiť nulový preddavok na zdravotné poistenie a poistné za daný rok zdravotnej poisťovni doplatí až v rámci ročného zúčtovania poistného.
V prípade, že matka podnikala ešte pred nástupom na materskú dovolenku a ako SZČO platila minimálny preddavok 84,77 eura, tak od začiatku poberania materského príspevku, ako aj počas poberania rodičovského príspevku už platiť preddavky nemusí.
Príklad č.1:
Žena podniká od marca 2013. Od 1. januára 2023 platí zdravotnej poisťovni mesačný preddavok v minimálnej sume 84,77 eura a do Sociálnej poisťovne platí poistné v najnižšej možnej sume 200,72 eura.
Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiadala Sociálnu poisťovňu o vyplácanie materskej dávky v období od 8. júna 2023 do 1. februára 2024 (34 týždňov).
Po skončení vyplácania materskej dávky, teda od 2. februára 2024, jej začne úrad práce a sociálnych vecí vyplácať rodičovský príspevok. Od 8. júna 2023 sa stane poistenkyňou štátu aj z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Rozhodne sa pokračovať v podnikaní počas poberania materskej dávky, aj počas poberania rodičovského príspevku.
Sociálne odvody
Za obdobie od 8. júna 2023 do 1. februára 2024 nemusí do Sociálnej poisťovne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie, keďže dostáva dávku nemocenského poistenia.
Povinné platenie odvodov na sociálne poistenie sa jej obnoví po skončení poberania materskej dávky, teda od 2. februára 2024, pričom výška odvodov sa nanovo vypočíta podľa základu dane za rok 2022.
Ak by podľa základu dane za rok 2022 mala platiť naďalej z minimálneho vymeriavacieho základu, opäť začne platiť sociálne odvody v sume 216,13 eura mesačne (minimálne sociálne odvody na rok 2024).
Okrem toho od 2. februára 2024 prestane byť poistenkyňou štátu z hľadiska sociálneho poistenia, čo znamená, že štát za ňu prestane platiť dôchodkové poistenie.
Poistenkyňou štátu prestane byť vzhľadom na to, že je povinne dôchodkovo poistenou SZČO a dôchodkové odvody si preto bude platiť sama.
Zdravotné odvody
Za obdobie od 8. júna 2023 už žena ako SZČO nemusí platiť preddavky na zdravotné poistenie v mesačnej sume 84,77 eura. Svoje odvodové povinnosti si voči zdravotnej poisťovni vysporiada v rámci ročného zúčtovania poistného za rok 2023.
Za rok 2023 vykáže v daňovom priznaní základ dane 8 417,30 eura (ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami) a zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie v sume 1 492,70 eura (1 049,90 eura na sociálne poistenie a 442,80 eura na zdravotné poistenie).
V roku 2024 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2023.
K jej základu dane pripočíta zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie v roku 2022, súčet vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
8 417,30 +1 492,70 /1,486×0,14 = 933,65 eura
Za rok 2023 pritom zaplatila podnikateľka preddavky na zdravotné poistenie v sume 442,80 eura.
Za rok 2023 jej tak zdravotná poisťovňa vykáže nedoplatok vo výške 490,85 eura (933,65 – 442,80).
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2023 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2025.
Výšku preddavku vypočíta tak, že súčet základu dane a zaplatených odvodov vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2023 (12) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
8 417,30+1 492,70 /1,486/12×0,14 = 77,80 eura
V roku 2025 bude podnikateľka zrejme ešte stále poberateľkou rodičovského príspevku, a teda ešte stále poistenkyňou štátu, a preto sa na ňu nebude vzťahovať povinnosť platiť zdravotné odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
Za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 tak bude podnikateľka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 77,80 eura.
Príklad č.2:
Žena je zamestnankyňou. Vzhľadom na očakávaný termín pôrodu požiada Sociálnu poisťovňu cez svojho zamestnávateľa o vyplácanie materskej dávky v období od 8. júna 2023 do 1. februára 2024 (34 týždňov).
Od 2. februára 2024, teda po skončení poberania materskej dávky, požiada úrad práce a sociálnych vecí o vyplácanie rodičovského príspevku.
Od 8. júna 2023 sa stane poistenkyňou štátu aj z hľadiska zdravotného, aj z hľadiska sociálneho poistenia. Od 1. marca 2024 sa počas poberania rodičovského príspevku rozhodne podnikať.
Sociálne odvody
Poistné na sociálne poistenie začne ako SZČO platiť najskôr od 1. júla 2025, a to v prípade, ak jej hrubý príjem (tržby) za rok 2024 presiahne cca. 7 800 eur (ide o odhad, keďže nie je známa priemerná mzda za rok 2023, od ktorej sa odvíja minimálny vymeriavací základ na rok 2025).
Jej hrubý príjem ako SZČO za rok 2024 dosiahne 8 912 eur, základ dane (ako rozdiel medzi príjmami výdavkami) 2 235,10 eura, odvody na sociálne a zdravotné poistenie neplatila.
Vzhľadom na výšku hrubého príjmu (presiahol 7 800 eur) začne od 1. júla 2025 povinne platiť poistné na dôchodkové a nemocenské poistenie.
Jej mesačný vymeriavací základ na platenie sociálnych odvodov vypočítame tak, že základ dane za rok 2024 vydelíme koeficientom 1,486 a číslom 12 (počet mesiacov v roku, bez ohľadu na reálny počet mesiacov podnikania).
Ide o tento výpočet:
2 235,10/1,486/12 = 125,35 eura
Vypočítaný vymeriavací základ je nižší ako minimálny vymeriavací základ pre SZČO na rok 2025 v sume 700 eur (odhad).
Podnikateľka tak musí za obdobie od 1. júla 2025 platiť sociálne odvody z vymeriavacieho základu 700 eur, čomu zodpovedajú mesačné odvody v sume 232,05 eura.
Zdravotné odvody
Preddavok na zdravotné poistenie matka ako SZČO od 1. marca 2024 platiť nemusí, keďže je poistenkyňou štátu. Svoje odvodové povinnosti voči zdravotnej poisťovni si vysporiada v ročnom zúčtovaní poistného za rok 2024.
V roku 2025 jej zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie zdravotných odvodov za rok 2024. Jej základ dane vydelí koeficientom 1,486 a výsledné číslo vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 235,10/1,486×0,14 = 210,60 eura
Žena v roku 2024 zdravotné odvody ako SZČO neplatila.
Keďže v období od 1. marca 2024 do 31. decembra 2024 bola ako poberateľka materskej dávky poistenkyňou štátu, nevzťahuje sa na ňu povinnosť doplatiť odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
Znamená to, že svojej zdravotnej poisťovni za rok 2024 doplatí poistné na zdravotné poistenie z reálne dosiahnutého základu dane, teda v sume 210,60 eura.
Súčasne jej zdravotná poisťovňa v rámci ročného zúčtovania za rok 2024 vypočíta a oznámi výšku mesačného preddavku na zdravotné poistenie na rok 2026.
Výšku preddavku vypočíta tak, že základ dane za rok 2024 vydelí koeficientom 1,486 a počtom mesiacov podnikania v roku 2024 (10) a výslednú sumu vynásobí koeficientom 0,14 (14-percentná sadzba).
Ide o tento výpočet:
2 235,10/1,486/10×0,14 = 21,06 eura
Časť roka 2026 bude podnikateľka zrejme ešte stále poberateľkou rodičovského príspevku, a teda ešte stále poistenkyňou štátu, a preto sa na ňu nebude vzťahovať povinnosť platiť zdravotné odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
Od 1. januára 2026 tak bude podnikateľka platiť preddavok na zdravotné poistenie v mesačnej výške 21,06 eura. Po skončení poberania rodičovského príspevku však žena prestane byť poistenkyňou štátu a začne sa na ňu vzťahovať povinnosť platiť zdravotné odvody z minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO.
