Kedy sa uplatňuje samozdanenie DPH?

Samozdanenie je proces, ktorý súvisí s daňou z pridanej hodnoty. Ide o častý jav, ktorý však stále nie je mnohým podnikateľom jasný. Týka sa prenesenia daňovej povinnosti na odberateľa, ktorý je povinný vypočítať a odviesť daň z pridanej hodnoty. Kedy sa uplatňuje samozdanenie, koho sa týka a akým spôsobom sa vykonáva? Dozviete sa v tomto článku.

Princíp samozdanenia

Daň z pridanej hodnoty funguje na jednoduchom princípe. Platiteľ DPH je povinný uplatňovať v cene predaných tovarov a služieb DPH a zároveň má nárok na odpočet DPH z prijatých plnení. Takýmto spôsobom sa zdaňuje len pridaná hodnota v každom článku obchodného reťazca. Väčšinou sa takýto proces deje medzi dvoma subjektmi – dodávateľ a odberateľ. Sú však prípady, kedy výstup aj vstup DPH vykoná jedna a tá istá osoba. Tento krok sa nazýva samozdanenie.

Samozdanenie je proces, kedy odberateľ dostane od dodávateľa faktúru bez DPH (s poznámkou o prenose daňovej povinnosti), sám je povinný vypočítať zo základu dane výšku DPH a odviesť je štátu. Robí tak prakticky to isté, ako jeho dodávateľ, ktorý by k cene tovaru alebo služby pripočítal DPH a odviedol by ju do štátneho rozpočtu. Zároveň, ak ide o nákup súvisiaci s podnikaním, platiteľ DPH má nárok aj na odpočet DPH. To znamená, že celkový daňový dopad je neutrálny.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Praktické príklady
• Kedy sa uplatňuje samozdanenie
• Samozdanenie pri nákupe tovaru zo zahraničia
• Samozdanenie pri prijatí služby zo zahraničia
• Tuzemské samozdanenie

Príklad

Spoločnosť – platiteľ DPH dodáva stavebné práce inej spoločnosti – platiteľovi DPH. V prípade dodania stavených prác medzi dvoma platiteľmi sa uplatňuje režim prenesenia daňovej povinnosti. Dodávateľ vystaví faktúru bez DPH s poznámkou o prenesení daňovej povinnosti. Cena služby je 10 000 €. Odberateľ je povinný dané dodanie samozdaniť. To znamená, že z hodnoty služby – základu dane vypočíta 20 % DPH – 2 000 €. Ak danú dodávku použije na podnikanie, má nárok na odpočet v tom istom zdaňovacom období. Nárok na odpočet je v rovnakej výške ako povinnosť – 2 000 € (ak odberateľ neuplatňuje koeficient DPH). Výsledný dopad na DPH je neutrálny, ale musí sa vykázať v daňovom priznaní a rovnako aj v kontrolnom výkaze.

Odporúčané ebooky

K téme