Úroky v roku 2021 – aký je ich vplyv na základ dane?

Úrok je jedným z najdôležitejších finančných pojmov. Zjednodušene predstavuje cenu požičaných peňazí. Na jednej strane vždy vystupuje ten, kto peniaze požičiava (veriteľ) a na strane druhej ten, čo si požičiava (dlžník). Pre veriteľa sú úroky príjmom, pre dlžníka naopak nákladom. To, či nákladové úroky môžu byť aj daňovo uznaným výdavkom, závisí od viacerých faktorov.

Pre rok 2021 nenastávajú v oblasti úrokov žiadne zmeny.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Spriaznená alebo nezávislá osoba
• Úroky pri úvere na obstaranie majetku
• Na koho sa pravidlá nízkej kapitalizácie nevzťahujú
• Pravidlá transferového oceňovania
• Úroky z prijatých a poskytnutých úverov medzi nezávislými osobami
• Praktický príklad

Spriaznená alebo nezávislá osoba

Pri úrokoch a ich daňovom posúdení je najdôležitejším faktom, či sú dve zmluvné strany závislé osoby podľa zákona o dani z príjmov. Ak je totiž pôžička dohodnutá medzi závislými osobami, úrokový náklad nemusí byť vždy daňovo uznaný.

Za všetko môžu tzv. pravidlá nízkej kapitalizácie, ktoré sú obsiahnuté v § 21 a zákona o dani z príjmov. Od 1.1.2015 sa tieto pravidlá vzťahujú na daňovníka – právnickú osobu (dlžníka) účtujúcu v ústave podvojného účtovníctva alebo podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou  alebo daňovníkom s obmedzenou daňovou  povinnosťou so stálou prevádzkarňou na území SR. Pri poskytnutí  pôžičky alebo úveru závislou osobou, dlžník  zahrnie do daňových výdavkov  úroky a súvisiace náklady  na prijaté úvery a pôžičky maximálne do výšky 25 % ukazovateľa EBIDTA.

Odporúčané ebooky

K téme