Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Daň z pridanej hodnoty na území Slovenskej republiky upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). O nadmernom odpočte pojednáva a postup pri vracaní nadmerného odpočtu upravuje ustanovenie § 79 zákona o DPH.
Čo znamená pojem „nadmerný odpočet“?
Nadmerným odpočtom sa rozumie prevýšenie celkovej výšky odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie nad celkovou výškou dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane pri dovoze tovaru.
Aký je postup pri vrátení nadmerného odpočtu?
Prvotné pravidlo pre vrátenie nadmerného odpočtu upravuje ustanovenie § 79 ods. 1 zákona o DPH. Uvádza, že ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi nadmerný odpočet, odpočíta platiteľ nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období.
Ak však platiteľ nemôže odpočítať nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období, daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet alebo jeho neodpočítanú časť do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol alebo do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, ak platiteľ nebol povinný podať daňové priznanie (§ 78 ods. 1) za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.
Vrátenie nadmerného odpočtu do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania
Špecifický postup pri vrátení nadmerného odpočtu upravuje ustanovenie § 79 ods. 2 zákona o DPH. Týka sa však len takého platiteľa dane:
a) ktorého zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac,
b) ak bol platiteľom najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, a
c) ak nemal v období 12 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu a nedoplatky na povinných odvodoch poistného podľa osobitných predpisov
Ak platiteľ spĺňa podmienky uvedené v písmene a) až c), nadmerný odpočet bude platiteľovi vrátený do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Platiteľ, ktorý spĺňa podmienky v písmene a) až c), je povinný túto skutočnosť vyznačiť v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.
Vrátenie nadmerného odpočtu v prípade daňovej kontroly
Postup pri vrátení nadmerného odpočtu v prípade daňovej kontroly, upravuje ustanovenie § 79 ods. 4 zákona o DPH. Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňovú kontrolu, vráti nadmerný odpočet do desiatich dní od skončenia daňovej kontroly, a to vo výške zistenej daňovým úradom.
Vrátenie nadmerného odpočtu v prípade, ak platiteľ neumožní vykonanie daňovej kontroly
Ak platiteľ neumožní vykonanie daňovej kontroly do šiestich mesiacov odo dňa jej začatia, nárok na vrátenie nadmerného odpočtu zaniká posledným dňom šiesteho mesiaca.
Zdá sa vám po prečítaní tohto článku, že „teórie“ bolo veľa? Nevadí, nezúfajte. Vrátenie nadmerného odpočtu v obvyklých i špecifických prípadoch vysvetlíme na nadväzujúcich príkladoch.
