Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže
ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti
Ceny a výhry patria medzi ostatné príjmy fyzických osôb, ktoré ak nie sú oslobodené od dane sa považujú za zdaniteľný príjem.
Výhry a ceny oslobodené od dane
Od dane sú oslobodené:
výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov (napr. hazardné hry) a obdobné výhry zo zahraničia,
prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru
Za rok 2012 boli od dane oslobodené ceny a výhry v hodnote neprevyšujúcej sumu 165,97 € za cenu alebo výhru. Tu nastala novelizáciou zásadná zmena, zvýšila sa hranica oslobodenia na 350 €.
Pozor: ceny alebo výhry v rámci zdaňovacieho obdobia nemôžeme sčítavať, každú cenu alebo výhru treba posudzovať jednotlivo.
Peňažné výhry a ich zdanenie
To, či ste vyhrali peňažnú alebo nepeňažnú výhru má výrazný vplyv na spôsob zdanenia. Peňažné výhry totiž zdaňuje prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže, hry alebo žrebovania podľa § 43 Zákona o dani z príjmov zrážkovou daňou, pričom sa použije sadzba dane vo výške 19%. Základ dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Vykonaním zrážky dane z výhry považujeme daň za vysporiadanú. Výnimku tvoria už skôr spomínané peňažné výhry oslobodené od dane.
Príklad 1:
V roku 2012 vyhral pán Novák v žrebovacej súťaži sumu 500€. Pokiaľ nejde o súťaž, ktorej výhra je oslobodená od dane, podlieha táto výhra zdaneniu. Organizátor súťaže je povinný o tom informovať výhercu formou preberacieho protokolu o výhre. Nakoľko výhra presahuje hodnotu 350 €, musí ju zdaniť. Zdaňuje ju organizátor súťaže, a to zrážkovou daňou vo výške 19%. Pán Novák teda nemusí podávať daňové priznanie a dostane výhru zníženú o zrážkovú daň.
Príklad 2:
V roku 2013 vyhrala pani Dlhá v rulete v kasíne sumu 2000 €. Hra prevádzkovaná podľa Zákona o hazardných hrách a jej následná výhra je od dane z príjmu oslobodená.
Nepeňažné výhry a podávanie daňového priznania
Nepeňažnú cenu alebo výhru a tiež výhry zo zahraničia (peňažné aj nepeňažné) zdaňuje daňovník osobne prostredníctvom daňového priznania. Pri nepeňažných výhrach je organizátor hry povinný oznámiť daňovníkovi hodnotu ceny alebo výhry. Daňovník zahrnie tieto príjmy do základu dane, resp. čiastkového základu.
V prípade vecnej výhry, daň z výhry neplatí a daňové priznanie nepodáva výherca, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie, do ktorých patrí aj hodnota vecnej výhry, nepresiahnu 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
V súčasnosti musí výherca odviesť z nepeňažnej výhry nielen 19-percentnú daň, ale aj sadzbu poistného vo výške 14 percent do zdravotnej poisťovne. Peňažné výhry odvodovej povinnosti nepodliehajú – čiže tu sa odvody ani daň z výhry do zdravotnej poisťovni neplatia.
Príklad 3:
Študentka vyhrala v roku 2012 televízor v hodnote 1 300 €. Televízor patrí medzi nepeňažnú výhru. Za rok 2012 sú od dane z príjmu oslobodené prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 165,97 €. Keďže táto výhra je nad túto hodnotu, podlieha zdaneniu.
Vzhľadom na to, že ide o študentku a žiaden iný príjem okrem tejto nepeňažnej výhry v hodnote 1 300 € v roku 2012 nemala, nie je povinná podávať daňové priznanie a platiť daň z príjmu. Daňové priznanie je povinný podávať len ten, kto za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (za rok 2012 to bola suma 1822,37€, za rok 2013 je to 1867,92 €).
K celkovému príjmu sa započítava hodnota nepeňažnej výhry + príjem zo zamestnania + ostatné príjmy. Nakoľko ide o študentku, celkový príjem tvorí len cena výhry, ktorá nepresiahla sumu 1822,37€. Daňové priznanie teda podávať nemusí a výhra sa v tomto prípade nezdaní.
Príklad 4:
Pán Mrkvička vyhral v januári 2013 práčku v hodnote 600 €. Daná výhra patrí medzi vecné výhry, ktoré nad 350 € podliehajú zdaneniu. Ak pán Mrkvička v roku 2013 nebude mať už žiadny iný príjem, ktorý by s hodnotou výhry prekročil sumu 1867,97€, čo je 50 % nezdaniteľnej časti základu dane, nie je povinný platiť daň a podávať daňové priznanie.
Ak však bude mať aj iné príjmy (napr. zo zamestnania) a celkový príjem prekročí hranicu 1867,97€, je povinný daňové priznanie podať a daň zaplatiť.
