Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Ročný strop vo výške 5 040 eur platí aj pri príjmoch z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.
Pomerná časť paušálnych výdavkov sa uplatňuje už v mesiaci, kedy daňovník získal povolenie na vykonávanie činnosti, resp. ju začal vykonávať.
Paušálne výdavky
– predstavujú výdavky stanovené percentom z príjmov (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).
Čo zahŕňa suma paušálnych výdavkov
– všetky výdavky daňovníka s výnimkou poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Poznámka: Poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Môže si ich odpočítať až po odpočítaní paušálnych výdavkov a maximálne do výšky príjmov.
daňovník, ktorý je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia
Spôsoby uplatnenia paušálnych výdavkov
» pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
uplatňujú sa vo výške 40 % z týchto príjmov
uplatňujú sa z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
maximálna výška predstavuje 5040 € ročne
» pri príjmoch z použitia diela a použitia umeleckého výkonu
uplatňujú sa vo výške 40 % z týchto príjmov
maximálna výška je 5 040 € ročne
uplatňujú sa oddelene od príjmov z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti
» pri príjmoch z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
uplatňujú sa vo výške 25 % z týchto príjmov
maximálna výška je 5 040 eur ročne
Uplatnenie pomernej časti paušálnych výdavkov
» ak sa podnikanie alebo samostatná zárobková činnosť nevykonáva celé zdaniteľné obdobie
pomerná časť je vo výške 420 € mesačne
pomerná časť sa uplatňuje už v mesiaci, kedy daňovník získal povolenie na vykonávanie činnosti, resp. ju začal vykonávať
» ak daňovník nepoberá príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu za celé zdaniteľné obdobie
pomerná časť je vo výške 420 € mesačne
pomerná časť sa uplatňuje už v mesiaci, kedy začal daňovník tento príjem poberať
» pri ukončení činnosti
nárok na uplatnenie pomernej časti vo výške 420 € mesačne
Vedenie evidencie pri paušálnych výdavkoch
Daňovník povinný viesť evidenciu:
o príjmoch,
o zásobách,
o pohľadávkach,
neeviduje vynakladané výdavky
Zrušenie možnosti odpočítania paušálnych výdavkov pri vybraných druhoch príjmov
Ide o príjmy:
autori za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, a to v prípade, ak sa autor rozhodne nechať si vyplatiť čistý (zdanený) príjem, t. j.v tomto prípade sa uplatňujú už len výdavky na povinné odvody do fondu v súlade so zákonom o umeleckých fondoch (literárny fond).
Poznámka: Daňovník – autor sa môže dohodnúť s platiteľom prjmu, že si tento nechá vyplatiť v hrubom (nezdanený) a následne si tieto príjmy vysporiada sám v daňovom priznaní, pričom si môže uplatniť preukázateľné alebo paušálne výdavky.
daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonávajúci na území SR činnosť umelca a športovca – v tomto prípade sa neuplatnia žiadne výdavky, daň bude zrazená z hrubých príjmov, ale daňovník po skončení zdaňovacieho obdobia môže podať daňové priznanie, v ktorom si uplatní výdavky percentom z príjmov v súlade s § 6 ods. 10 ZDP , t. j. paušálne výdavky alebo preukázateľné výdavky.
príjmy z prenájmu
– títo daňovníci si môžu uplatňovať preukázateľné výdavky súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti na základe účtovníctva alebo preukázateľnej evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP,
– uplatnia si oslobodenie do výšky 500 eur ročne
Preukázateľné výdavky pri príjme z prenájmu
prenajímaná nehnuteľnosť je zaradená v obchodnom majetku
– do daňových výdavkov sa môžu uplatniť odpisy, výdavky na opravy a udržiavanie, technické zhodnotenie nehnuteľnosti, na riadnu prevádzku, napr. elektrina, plyn, voda, poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností atď.
prenajímaná nehnuteľnosť nie je zaradená v obchodnom majetku
– do daňových výdavkov si môže uplatniť len výdavky súvisiace s prevádzkou danej nehnuteľnosti, napr. výdavky na elektrickú energiu, vodu, plyn atď.
Príklady
Príklad č. 1:
Daňovník začal vykonávať svoju podnikateľskú činnosť dňa 10. 3. 2013, kedy získal živnostenské oprávnenie. Nie je platiteľom DPH. Rozhodol sa uplatňovať si paušálne výdavky.
Keďže nevykonáva v roku 2013 podnikateľsk´ú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia, nemôže si uplatniť paušálne výdavky v ročnej výške 5 040 €, ale len v pomernej výške. Táto výška predstavuje 420 € za mesiac a daňovník si ju uplatní za 10 mesiacov, t. j. od marca, kedy začal vykonávať svoju činnosť, čo predstavuje sumu 4 200 € (10 x 420 €).
Daňovník dosiahol príjmy z podnikateľskej činnosti vo výške 15 000 €, paušálne výdavky vo výške 40 % predstavujú 6 000 eur, zákon o dani z príjmov však limituje výšku ročných paušálnych výdavkov na 5 040 €. Daňovník si môže uplatniť paušálne výdavky len vo výške 4 200 €.
Príklad č. 2:
Daňovník vykonáva podnikateľskú činnosť celé zdaňovacie obdobie r. 2013. Od mája 2013 sa stáva platiteľom DPH. Môže si uplatiť paušálne výdavky za r. 2013 a v akej výške?
Daňovník dosiahol v tomto zdaňovacom období príjmy vo výške 10 000 €. Daňovník spĺňa podmienku na uplatnenie paušálnych výdavkov, lebo bol platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Paušálne výdavky si môže uplatniť vo výške 4 000 € (40 % z 10 000 €).
Príklad č. 3
Daňovník má v obchodnom majetku zaradenú budovu. Jednu kanceláriu prenajíma a príjem z prenájmu za rok 2013 bol 2 400 €. Preukázateľné výdavky boli vo výške 530 €.
Príjem z prenájmu kancelárie
rok 2013
príjem z prenájmu kancelárie
200 € x 12 mesiacov = 2 400,00 €
nezdaniteľná čiastka ( 500 €) a výpočet čiastkového základu dane
