Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
V súčasnom období prebieha legislatívne konanie a schvaľovanie dôležitých zákonov, ktoré po prípadnom schválení veľmi výrazným spôsobom ovplyvnia zamestnávanie, odvody, daňové výdavky alebo vymeriavacie základy ako zamestnancov tak aj samostatne zárobkovo činných osôb. Schválením novely už prešli samostatne zárobkovo činné osoby a odsúhlasenie ich novej výšky paušálnych výdavkov, ktoré boli ustanovené jednotne na čiastku 420 euro mesačne bez nároku na pripočítanie uhradených odvodov takejto osoby ako tomu bolo doteraz.
SZČO sa zmení výška minimálneho vymeriavacieho základu
Pre samostatne zárobkovo činné osoby sa bude meniť výška minimálneho vymeriavacieho základu, ktorá sa mení pravidelne k 1.1. nového roku a tiež výška nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odvíja od výška životného minima platného od 1.7.
Okrem samostatne zárobkovo činných osôb čakajú veľké zmeny aj zamestnávateľov a ich zamestnancov, ktorým novela zákonníka práce prinesie okrem technických zmien aj veľké zmeny v platení odvodov za zamestnancov pracujúcich prostredníctvom dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. Pracovníci zamestnaní na dohody mimo pracovného pomeru by sa mali z hľadiska platenia odvodov deliť do piatich skupín:
Zamestnanci s pravidelným príjmom
Zamestnanci s nepravidelným príjmom
Študenti
Starobní dôchodcovia
Invalidní dôchodcovia
Súčasne platný stav
Stav platný od 1.1.2013
Dohody vykonávané mimo pracovného pomeru
Pravidelný príjem odvody zamestnávateľa 1,05%
Pravidelný príjem odvody zamestnanca 0%
Nepravidelný príjem odvody zamestnávateľa 1,05%
Nepravidelný príjem odvody zamestnanca 0%
Študent odvody zamestnávateľa 1,05%
Študent odvody zamestnanca 0%
Invalidný dôchodca odvody zamestnávateľa 1,05%
Invalidný dôchodca odvody zamestnanca 0%
Starobný dôchodca odvody zamestnávateľa 1,05%
Starobný dôchodca odvody zamestnanca 0%
Dohody vykonávané mimo pracovného pomeru
Pravidelný príjem odvody zamestnávateľa 35,2%
Pravidelný príjem odvody zamestnanca 13,40 %
Nepravidelný príjem odvody zamestnávateľa 32,80%
Nepravidelný príjem odvody zamestnanca 11 %
Študent odvody zamestnávateľa 22,80%
Študent odvody zamestnanca 7 %
Invalidný dôchodca odvody zamestnávateľa 22,80%
Invalidný dôchodca odvody zamestnanca 7%
Starobný dôchodca odvody zamestnávateľa 19,80%
Starobný dôchodca odvody zamestnanca 4%
SZČO paušálne výdavky
40% zo zdaniteľných výdavkov
Uhradené odvody na zdravotné a sociálne poistenie
SZČO paušálne výdavky
420 Eur mesačne
SZČO minimálny vymeriavací základ
44,2 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2012, t.j. priemernej mzdy za rok 2010
SZČO minimálny vymeriavací základ
50 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2013, t.j. priemernej mzdy za rok 2011
Zamestnanci zamestnaní na pracovný pomer
Nezdaniteľná čiastka 3644,64 euro
Maximálny vymeriavací základ na nemocenské a garančné poistenie = 1,5 násobok priemernej mzdy
Maximálny vymeriavací základ na starobné, v nezamestnanosti, invalidné poistenie= 4 násobok priemernej mzdy
Zamestnanci zamestnaní na pracovný pomer
Nezdaniteľná čiastka 3735,94 euro
Maximálny vymeriavací základ na nemocenské a garančné poistenie = 5 násobok priemernej mzdy
Maximálny vymeriavací základ na starobné, v nezamestnanosti, invalidné poistenie= 5 násobok priemernej mzdy
Na príkladoch nižšie uvádzame príklady odvodov a zdaňovania v náväznosti na výšku nákladov zamestnávateľa ako aj čistej mzdy pracovníka podľa súčasne platnej legislatívy a podľa navrhovaných zmien zákonov, ktoré by po schválení mali platiť od 1.1.2013.
Zamestnanec zamestnaný na pracovný pomer s pravidelným príjmom a brutto mzdou vo výške 600 euro/mesiac
Súčasný stav
Brutto mzda
600 euro
Odvody zamestnávateľa
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 14%
84,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Garančné poistenie 0,25%
1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8%
4,80 euro
Rezervný fond 4,75%
28,50 euro
Zdravotné poistenie 10%
60,00 euro
Spolu: 35,20%
211,20 euro
Odvody zamestnanca
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 4%
24,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Zdravotné poistenie 4%
24,00 euro
Spolu: 13,40%
80,40 euro
Čiastkový základ dane
519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane
303,72 euro
Základ dane
215,88 euro
Daň z príjmov
41,01 euro
Čistá mzda
478,59 euro
Cena práce pre zamestnávateľa
811,20 euro
Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013
Brutto mzda
600 euro
Odvody zamestnávateľa
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 14%
84,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Garančné poistenie 0,25%
1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8%
4,80 euro
Rezervný fond 4,75%
28,50 euro
Zdravotné poistenie 10%
60,00 euro
Spolu: 35,20%
211,20 euro
Odvody zamestnanca
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 4%
24,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Zdravotné poistenie 4%
24,00 euro
Spolu: 13,40%
80,40 euro
Čiastkový základ dane
519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane
311,32 euro
Základ dane
208,28 euro
Daň z príjmov
39,57 euro
Čistá mzda
480,03 euro
Cena práce pre zamestnávateľa
811,20 euro
Zamestnanec zamestnaný na dohodu o vykonaní práce s pravidelným príjmom a brutto mzdou vo výške 600 euro/mesiac (24 euro/hodina x 25 hodín mesačne)
Súčasný stav
Brutto mzda
600 euro
Odvody zamestnávateľa
Garančné poistenie 0,25%
1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8%
4,80 euro
Spolu 1,05%
6,30 euro
Odvody zamestnanca
Spolu 0%
0 euro
Čiastkový základ dane
600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane
303,72 euro
Základ dane
296,28 euro
Daň z príjmov
56,29 euro
Čistá mzda
543,71 euro
Cena práce pre zamestnávateľa
606,30 euro
Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013
Brutto mzda
600 euro
Odvody zamestnávateľa
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 14%
84,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Garančné poistenie 0,25%
1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8%
4,80 euro
Rezervný fond 4,75%
28,50 euro
Zdravotné poistenie 10%
60,00 euro
Spolu 35,20%
211,20 euro
Odvody zamestnanca
Nemocenské poistenie 1,4%
8,40 euro
Starobné poistenie 4%
24,00 euro
Invalidné poistenie 3%
18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1%
6,00 euro
Zdravotné poistenie 4%
24,00 euro
Spolu 13,40%
80,40 euro
Čiastkový základ dane
519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane
311,32 euro
Základ dane
208,28 euro
Daň z príjmov
39,57 euro
Čistá mzda
480,03 euro
Cena práce pre zamestnávateľa
811,20 euro
Bývalý zamestnanec, ktorý sa so zamestnávateľom dohodol že ich vzájomný vzťah sa zmení z pracovnoprávneho na obchodný a tento dodávateľ bude fakturovať za dodané služby svoju bývalú brutto odmenu navýšenú o minimálne odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.
Súčasný stav
Fakturované služby
760,24 euro
Paušálne výdavky 40%
240,00 euro
Uhradené odovody
160,24 euro
Čiastkový základ dane
360 euro
Nezdaniteľná časť základu dane
303,72 euro
Základ dane
56,28 euro
Daň z príjmov
10,69 euro
Čistý príjem
589,31 euro
Náklad pre odberateľa
760,24 euro
Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013
Fakturované služby
785,29 euro
Paušálne výdavky 40%
420,00 euro
Čiastkový základ dane
365,29 euro
Nezdaniteľná časť základu dane
311,32 euro
Základ dane
53,97 euro
Daň z príjmov
10,25 euro
Čistý príjem
589,75 euro
Náklad pre odberateľa
785,29 euro
Dodanie služby na základe zmluvy uzatvorenej podľa Občianskeho zákonníka (§ 8 zákona o dani z príjmov)
Súčasný stav
Odmena za dodané služby
600 euro
Čiastkový základ dane
600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane
303,72 euro
Základ dane
296,28 euro
Daň z príjmov
56,29 euro
Nedoplatok RZZP
84,00 euro / mesiac
Čistý príjem
459,71 euro
Náklad pre odberateľa
600 euro
*abstrahovali sme od uplatnenia jednorazového náhodného príjmu vo výške 500 euro
Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013
Odmena za dodané služby
600 euro
Čiastkový základ dane
600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane
311,32 euro
Základ dane
288,68 euro
Daň z príjmov
54,84 euro
Nedoplatok RZZP
84,00 euro / mesiac
Čistý príjem
461,16 euro
Náklad pre odberateľa
600 euro
*abstrahovali sme od uplatnenia jednorazového náhodného príjmu vo výške 500 euro
Odvody pre dohody vykonávane mimo pracovného pomeru sa zmenia a vyrovnajú sa ako pre zamestnávateľa aj zamestnanca odvodom vyplývajúcim z pracovného pomeru a budú sa meniť podľa druhu príjmu a tiež podľa zamestnanca.
Bude sa meniť nezdaniteľná časť základu dane, ktorá sa odvíja od sumy životného minima platného k 1.7. a pre rok 2013 je určená 3 735,94 eura (194,58 x 19,2 násobok).SZČO sa zvýši minimálny vymeriavací základ zo 44,2 na 50 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2013, t.j. priemernej mzdy za rok 2011 = 786 eur.Paušálne výdavky SZČO sa zmenia zo 40% na jednotnú čiastku 420 euro/mesiac bez nároku na odpočet uhradených odvodov, ktoré bolo možné doteraz odpočítať mimo paušálnych výdavkov.
