Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Ako ovplyvnia zmeny v daniach a odvodoch SZČO, dohodárov a zamestnancov? Príklady

Ako ovplyvnia zmeny v daniach a odvodoch SZČO, dohodárov a zamestnancov?
Fototobanka Pixmac
15. augusta 2012 Tlačiť

V súčasnom období prebieha legislatívne konanie a schvaľovanie dôležitých zákonov, ktoré po prípadnom schválení veľmi výrazným spôsobom ovplyvnia zamestnávanie, odvody, daňové výdavky alebo vymeriavacie základy ako zamestnancov tak aj samostatne zárobkovo činných osôb. Schválením novely už prešli samostatne zárobkovo činné osoby a odsúhlasenie ich novej výšky paušálnych výdavkov, ktoré boli ustanovené jednotne na čiastku 420 euro mesačne bez nároku na pripočítanie uhradených odvodov takejto osoby ako tomu bolo doteraz.

 

SZČO sa zmení výška minimálneho vymeriavacieho základu

Pre samostatne zárobkovo činné osoby sa bude meniť výška minimálneho vymeriavacieho základu, ktorá sa mení pravidelne k 1.1. nového roku a tiež výška nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odvíja od výška životného minima platného od 1.7.

Okrem samostatne zárobkovo činných osôb čakajú veľké zmeny aj zamestnávateľov a ich zamestnancov, ktorým novela zákonníka práce prinesie okrem technických zmien aj veľké zmeny v platení odvodov za zamestnancov pracujúcich prostredníctvom dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru. Pracovníci zamestnaní na dohody mimo pracovného pomeru by sa mali z hľadiska platenia odvodov deliť do piatich skupín: 

  1. Zamestnanci s pravidelným príjmom
  2. Zamestnanci s nepravidelným príjmom
  3. Študenti
  4. Starobní dôchodcovia
  5. Invalidní dôchodcovia

 

Súčasne platný stav Stav platný od 1.1.2013

Dohody vykonávané mimo pracovného pomeru

  • Pravidelný príjem odvody zamestnávateľa 1,05%
  • Pravidelný príjem odvody zamestnanca 0%
  • Nepravidelný príjem odvody zamestnávateľa 1,05%
  • Nepravidelný príjem odvody zamestnanca 0%
  • Študent odvody zamestnávateľa 1,05%
  • Študent odvody zamestnanca 0%
  • Invalidný dôchodca odvody zamestnávateľa 1,05%
  • Invalidný dôchodca odvody zamestnanca 0%
  • Starobný dôchodca odvody zamestnávateľa 1,05%
  • Starobný dôchodca odvody zamestnanca 0%

Dohody vykonávané mimo pracovného pomeru

  • Pravidelný príjem odvody zamestnávateľa 35,2%
  • Pravidelný príjem odvody zamestnanca 13,40 %
  • Nepravidelný príjem odvody zamestnávateľa 32,80%
  • Nepravidelný príjem odvody zamestnanca 11 %
  • Študent odvody zamestnávateľa 22,80%
  • Študent odvody zamestnanca 7 %
  • Invalidný dôchodca odvody zamestnávateľa 22,80%
  • Invalidný dôchodca odvody zamestnanca 7%
  • Starobný dôchodca odvody zamestnávateľa 19,80%
  • Starobný dôchodca odvody zamestnanca 4%

SZČO paušálne výdavky

  • 40% zo zdaniteľných výdavkov
  • Uhradené odvody na zdravotné a sociálne poistenie

SZČO paušálne výdavky

  • 420 Eur mesačne

SZČO minimálny vymeriavací základ

  • 44,2 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2012, t.j. priemernej mzdy za rok 2010

SZČO minimálny vymeriavací základ

  • 50 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2013, t.j. priemernej mzdy za rok 2011

Zamestnanci zamestnaní na pracovný pomer

  • Nezdaniteľná čiastka 3644,64 euro
  • Maximálny vymeriavací základ na nemocenské a garančné poistenie = 1,5 násobok priemernej mzdy
  • Maximálny vymeriavací základ na starobné, v nezamestnanosti, invalidné  poistenie= 4 násobok priemernej mzdy 

Zamestnanci zamestnaní na pracovný pomer

  • Nezdaniteľná čiastka 3735,94 euro
  • Maximálny vymeriavací základ na nemocenské a garančné poistenie = 5 násobok priemernej mzdy
  • Maximálny vymeriavací základ na starobné, v nezamestnanosti, invalidné  poistenie= 5 násobok priemernej mzdy

 

Na príkladoch nižšie uvádzame príklady odvodov a zdaňovania v náväznosti na výšku nákladov zamestnávateľa ako aj čistej mzdy pracovníka podľa súčasne platnej legislatívy a podľa navrhovaných zmien zákonov, ktoré by po schválení mali platiť od 1.1.2013.

 

Zamestnanec zamestnaný na pracovný pomer s pravidelným príjmom a brutto mzdou vo výške 600 euro/mesiac

Súčasný stav

Brutto mzda 600 euro
   
Odvody zamestnávateľa  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 14% 84,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Garančné poistenie 0,25% 1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8% 4,80 euro
Rezervný fond 4,75% 28,50 euro
Zdravotné poistenie 10% 60,00 euro
Spolu: 35,20% 211,20 euro
   
Odvody zamestnanca  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 4%  24,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Zdravotné poistenie 4% 24,00 euro
Spolu: 13,40% 80,40 euro
   
Čiastkový základ dane 519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane  303,72 euro
Základ dane 215,88 euro
Daň z príjmov 41,01 euro
Čistá mzda 478,59 euro
Cena práce pre zamestnávateľa 811,20 euro

 

Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013

Brutto mzda 600 euro
   
Odvody zamestnávateľa  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 14% 84,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Garančné poistenie 0,25% 1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8% 4,80 euro
Rezervný fond 4,75% 28,50 euro
Zdravotné poistenie 10% 60,00 euro
Spolu: 35,20% 211,20 euro
   
Odvody zamestnanca  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 4%  24,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Zdravotné poistenie 4% 24,00 euro
Spolu: 13,40% 80,40 euro
   
Čiastkový základ dane 519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane  311,32 euro
Základ dane 208,28 euro
Daň z príjmov 39,57 euro
Čistá mzda 480,03 euro
Cena práce pre zamestnávateľa 811,20 euro
 

Zamestnanec zamestnaný na dohodu o vykonaní práce s pravidelným príjmom a brutto mzdou vo výške 600 euro/mesiac (24 euro/hodina x 25 hodín mesačne)

Súčasný stav

Brutto mzda 600 euro
   
Odvody zamestnávateľa  
Garančné poistenie 0,25% 1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8% 4,80 euro
Spolu 1,05% 6,30 euro
   
Odvody zamestnanca  
Spolu 0% 0 euro
   
Čiastkový základ dane 600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane  303,72 euro
Základ dane 296,28 euro
Daň z príjmov 56,29 euro
Čistá mzda 543,71 euro
Cena práce pre zamestnávateľa 606,30 euro

 

Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013

Brutto mzda 600 euro
   
Odvody zamestnávateľa  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 14% 84,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Garančné poistenie 0,25% 1,50 euro
Úrazové poistenie 0,8% 4,80 euro
Rezervný fond 4,75% 28,50 euro
Zdravotné poistenie 10% 60,00 euro
Spolu 35,20% 211,20 euro
   
Odvody zamestnanca  
Nemocenské poistenie 1,4% 8,40 euro
Starobné poistenie 4% 24,00 euro
Invalidné poistenie 3% 18,00 euro
Poistenie v nezamest. 1% 6,00 euro
Zdravotné poistenie 4% 24,00 euro
Spolu 13,40% 80,40 euro
   
Čiastkový základ dane 519,60 euro (600-80,40)
Nezdaniteľná časť základu dane  311,32 euro
Základ dane 208,28 euro
Daň z príjmov 39,57 euro
Čistá mzda 480,03 euro
Cena práce pre zamestnávateľa 811,20 euro

 

 

Bývalý zamestnanec, ktorý sa so zamestnávateľom dohodol že ich vzájomný vzťah sa zmení z pracovnoprávneho na obchodný a tento dodávateľ bude fakturovať za dodané služby svoju bývalú brutto odmenu navýšenú o minimálne odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Súčasný stav

Fakturované služby 760,24 euro
   
Paušálne výdavky 40% 240,00 euro
Uhradené odovody 160,24 euro
   
Čiastkový základ dane 360 euro
Nezdaniteľná časť základu dane  303,72 euro
Základ dane 56,28 euro
Daň z príjmov 10,69 euro
Čistý príjem 589,31 euro
Náklad pre odberateľa 760,24 euro

 

Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013

Fakturované služby 785,29 euro
   
Paušálne výdavky 40% 420,00 euro
   
Čiastkový základ dane 365,29 euro
Nezdaniteľná časť základu dane  311,32 euro
Základ dane 53,97 euro
Daň z príjmov 10,25 euro
Čistý príjem 589,75 euro
Náklad pre odberateľa 785,29 euro

 

Dodanie služby na základe zmluvy uzatvorenej podľa Občianskeho zákonníka (§ 8 zákona o dani z príjmov)

Súčasný stav

Odmena za dodané služby 600 euro
   
Čiastkový základ dane 600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane  303,72 euro
Základ dane 296,28 euro
Daň z príjmov 56,29 euro
Nedoplatok RZZP 84,00 euro / mesiac
Čistý príjem 459,71 euro
Náklad pre odberateľa 600 euro

*abstrahovali sme od uplatnenia jednorazového náhodného príjmu vo výške 500 euro 

 

Stav platný podľa navrhovaných zmien od 1.1.2013

Odmena za dodané služby 600 euro
   
Čiastkový základ dane 600 euro
Nezdaniteľná časť základu dane  311,32 euro
Základ dane 288,68 euro
Daň z príjmov 54,84 euro
Nedoplatok RZZP 84,00 euro / mesiac
Čistý príjem 461,16 euro
Náklad pre odberateľa 600 euro

*abstrahovali sme od uplatnenia jednorazového náhodného príjmu vo výške 500 euro

Odvody pre dohody vykonávane mimo pracovného pomeru sa zmenia a vyrovnajú sa ako pre zamestnávateľa aj zamestnanca odvodom vyplývajúcim z pracovného pomeru a budú sa meniť podľa druhu príjmu a tiež podľa zamestnanca.

Súčasný stav – odvody zamestnávateľa 1,05%

Stav od 1.1.2013 poľa návrhu zákona:

  • Dohodár s pravidelným príjmom: odvody zamestnávateľa 35,2% + odvody zamestnanca 13,4%
  • Dohodár s nepravidelným príjmom: odvody zamestnávateľa 32,8% + odvody zamestnanca 11%
  • Študent dohodár: odvody zamestnávateľa 22,8% + odvody zamestnanca 7%
  • Invalidný dôchodca dohodár: odvody zamestnávateľa 22,8% + odvody zamestnanca 7%
  • Starobný dôchodca dohodár: odvody zamestnávateľa 19,8% + odvody zamestnanca 4%

Bude sa meniť nezdaniteľná časť základu dane, ktorá sa odvíja od sumy životného minima platného k 1.7. a pre rok 2013 je určená 3 735,94 eura (194,58 x 19,2 násobok).SZČO sa zvýši minimálny vymeriavací základ zo 44,2 na 50 % z 1/12 všeobecného vymeriavacieho základu platného v roku 2013, t.j. priemernej mzdy za rok 2011 = 786 eur.Paušálne výdavky SZČO sa zmenia zo 40% na jednotnú čiastku 420 euro/mesiac bez nároku na odpočet uhradených odvodov, ktoré bolo možné doteraz odpočítať mimo paušálnych výdavkov.

jl 

Odporúčané ebooky

Odporúčané články

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Dane

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

august

27aug6:30Od rozhodnutia o umiestnení stavby po kolaudáciu6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Nehnuteľnosti,Stavebníctvo

04sep6:30Obchodné právo nielen pre podnikateľov6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony

05sep6:30Ako na interný mini-audit firmy a zlepšiť ekonomické hospodárenie6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Manažérske zručnosti

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X