Ako podať daňové priznanie pri príjmoch len zo závislej činnosti?

V zákone o dani z príjmov sú definované aj prípady, kedy si musí daňovník podať daňové priznanie sám. Ako podať daňové priznanie zo závislej činnosti?

Povinnosť daňovníka s príjmami len zo závislej činnosti podať daňové priznanie

Daňovníci, ktorí majú len príjmy zo závislej činnosti, si najčastejšie vysporiadajú svoju daňovú povinnosť prostredníctvom ročného zúčtovania dane. V zákone o dani z príjmov sú však definované aj prípady, kedy daňovník nemôže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale si musí podať daňové priznanie sám.

Daňovník s príjmami len zo závislej činnosti musí podať daňové priznanie (typ A):

− ak dosiahol zdaniteľné príjmy za zdaniteľné obdobie 2014 presahujúce 1 901,67 eur, ak

• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu,
• príjmy plynuli od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane,
• príjmy plynuli zo zdrojov v zahraničí,
• je daňovník povinný zvýšiť základ dane o sumu dobrovoľne platených príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, ktorá bola daňovníkovi vyplatená na základe zákona o starobnom dôchodkovom sporení a o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane,
• nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň z dôvodu, že zdaniteľná mzda spočívala len v nepeňažnom plnení, alebo toto nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy.

TIP:
Zmeny v tlačive daňového priznania pre fyzické osoby typ A
Elektronické daňové priznanie typu A za rok 2014

Príklad
Ivana Bohunská pracovala počas roka 2014 v pracovnom pomere 10 mesiacov do októbra 2014 a jej príjem dosiahol sumu 3 980 eur. Výška odvodov bola 533,32 eur. Daňovníčka do 16.2.2015 nepožiadala svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov, preto si musí podať daňové priznanie sama. Vzhľadom na výšku jej príjmu môže požiadať aj o vyplatenie zamestnaneckej prémie.

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Keďže daňovníčka mala len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie fyzickej osoby typu A vydané Ministerstvom financií SR č. MF/18543/2014-721.

Postup vyplnenia daňového priznania TYP A

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOV

• Riadok č. 01 – uvedie svoje rodné číslo
• Riadky č. 03 až 10 – vyplní daňovník podľa predtlače

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI, DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI
nevypĺňa

• Riadky 25 a 26 – vyplní svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE
nevypĺňa

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU
nevypĺňa

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI

• Riadok č. 32 – vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti, t.j. 3 980 eur
• Riadok č. 32a – nevyplní, lebo jej príjmy neplynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
• Riadok č. 33 – poistné preukázateľne zaplatené, t.j. 533,32 eur
• Riadok 33a – vyplní sumu 374,12 eur, poistné sociálne poistenie
• Riadok 33b – vyplní sumu 159,20 eur, poistné zdravotné poistenie
• Riadok č. 34 – rozdiel riadkov 32 – 33 = 3 446,68 eur

VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE

• Riadok č. 36 – vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 3 446,68 €

• Riadok č. 37 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. V našom prípade má daňovník nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 803,33 €.

• Riadok č. 42 – 0
• Riadok č. 43 – daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 42, t. j. 0 €.

• Riadok č. 44 – uvádza sa základ dane pre uplatňovanie zamestnaneckej prémie, a to buď z r. 34 (ak je základ dane vyšší ako základ dane vypočítaný zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy), alebo suma 3 659,08 € (ak je základ dane vypočítaný z 12-násobku minimálnej mzdy – platí v prípade príjmov od 2 112 € do 4 224 €).

Podmienky na uplatnenie zamestnaneckej prémie

• zamestnanec musí za rok 2014 dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti len zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu (počítajú sa aj príjmy z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru), služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je zamestnanec pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania a zdaniteľné príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde,
• dosiahnuté príjmy musia byť za prácu vykonávanú len na území SR,
• zamestnanec musí poberať príjmy v pracovnom pomere v kalendárnom roku minimálne 6 kalendárnych mesiacov (nemusia nasledovať po sebe),
• dosiahnuté príjmy za rok 2014 musia byť v úhrnnej výške aspoň 2 112 eur.

Nárok na uplatnenie zamestnaneckej prémie nevzniká zamestnancovi, ktorý súčasne poberal aj iné príjmy

• napr. podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
• príjem za prácu likvidátora, prokuristu, núteného správcu, člena družstva, spoločníka a konateľa spoločností s ručením obmedzeným, ústavného činiteľa SR, člena štatutárneho orgánu, odmeny obvinených vo väzbe,
• príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu, obslužné, nepeňažný príjem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla poskytnutého zamestnávateľom na používanie na služobné a súkromné účely), podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základom imaní tejto spoločnosti alebo družstva) a poberal iné zdaniteľné príjmy (príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, z kapitálového majetku a ostatné príjmy).

Pozn.: Ak zamestnanec dosiahol posudzované príjmy za kalendárny mesiac len na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, tento mesiac sa do obdobia šiestich kalendárnych mesiacov nezapočíta.

Keďže daňovníčka dosiahla príjmy v intervale medzi 6-násobkom a 12-násobkom minimálnej mzdy za rok 2014, uvedie do riadku 44 sumu 3 658,09 € (suma je vypočítaná z 12-násobku minimálnej mzdy, t. j. 352 € x 12 = 4 224 € x 19 %).

• Riadok č. 45 – uvedie počet mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky za uplatnenie zamestnaneckej prémie, v našom prípade je to 10 mesiacov.

• Riadok č. 46 –  suma zamestnaneckej prémie sa počíta ako:

Táto suma sa prepočíta v závislosti od počtu mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky za uplatnenie zamestnaneckej prémie, t. j.  27,60/12 x 10 = 23 €.

• Riadky č. 48 až 49 – nevyplní
• Riadky č. 51 až 55 – nevyplní
• Riadok 56 – uvádzame 0 €.
• Riadok 58 – uvádzame 0 €.
• Riadok 64 – uvádzame 52,60 € (zaplatená suma preddavkov na daň z príjmu).
• Riadok 66 – uvádzame preplatok na dani vo výške 52,60 €.

VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

Riadky č. 67 až 74 – nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.

VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2 % alebo 3 %)
nevypĺňa

IX. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
nevypĺňa

X. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU
Riadok 79 – uvedie počet príloh, t.j. potvrdenia od všetkých zamestnávateľov, t.j. 1
Na strane 6 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE
Zaškrtne, že žiada vrátenie daňového preplatku a zamestnaneckej prémie a uvedie spôsob, či majú byť peniaze zaslané poštovou poukážkou alebo na účet. V prípade zaslania na účet vyplní údaje o bankovom účte.

Uvedie dátum a podpíše sa.

XII. ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY
nevypĺňa

Daňové priznanie vyplnené podľa príkladu (pdf)

DPFO_A_2014_BOHUNSKA_IVANA

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu za rok 2014"

Daňové priznanie daňovníka s výkonom slobodného povolania

Ako vyplní daňové priznanie nezamestnaný, ktorý mal iné príjmy