Automobil v podnikaní. Lepšie je ho mať v majetku firmy alebo požičaný?

Používanie automobilu v podnikaní ale aj v bežnom živote je v dnešnej dobe nevyhnutnosť. Je potrebný pre podnikateľa či už pri bežných alebo prevádzkových činnostiach, ako je vybavovanie v banke, pošte, úradoch, ako aj pri samotnom zabezpečovaní materiálu, tovaru alebo služieb potrebných na dosahovanie jeho príjmov a samozrejme stretnutia s obchodnými partnermi.  

Automobil v podnikaní

Automobil sa stal neoddeliteľnou súčasťou života podnikateľov a obchodných spoločností. Uplatňovanie daňových výdavkov súvisiacich s jeho používaním v podnikaní závisí od skutočnosti, či je súčasťou obchodného majetku alebo podnikateľ používa svoje vlastné motorové vozidlo na podnikanie na dosiahnutie a udržanie príjmov.

V obidvoch prípadoch, pri používaní firemného alebo súkromného vozidla, je podnikateľ povinný túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu v lehote do 30 dní odo dňa začatia používania na podnikanie. Podľa toho, či sa jedná o používanie súkromného alebo firemného automobilu, má podnikateľ nárok na uplatnenie si daňových výdavkov spojených s jeho používaním.

Čo všetko a v akých prípadoch je možné zahrnúť do daňových výdavkov? Rozoberieme si každú z možností:

Automobil zahrnutý v obchodnom majetku

• odpisy motorového vozidla (automobil patrí do prvej odpisovej skupiny, t.j. doba odpisovania je 4 roky. Obstarávacia cena automobilu sa tak rozloží do daňových výdavkov rovnomerne po dobu 4 rokov)
• daň z motorových vozidiel
• výdavky na spotrebované pohonné látky (ich nákup je potrebné preukázať daňovým dokladom)
• poistné na havarijné poistenie, resp. povinné zákonné poistenie
• opravy a údržba automobilu
• technické zhodnotenie
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovacie poplatky, umytie vozidla, lekárnička a pod.) 

Automobil nezahrnutý v obchodnom majetku (súkromný automobil)

• daň z motorových vozidiel
• náhrady za spotrebované pohonné látky
• základná náhrada za každý km jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách (spotreba pohonných látok sa počíta podľa údajov v technickom preukaze vozidla alebo inom relevantnom doklade o spotrebe). Cenu za pohonné hmoty je potrebné preukázať dokladom o nákupe. Paušálna náhrada za každý km je v súčasnosti 0,183 eur/km.
• ďalšie výdavky súvisiace  s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovacie poplatky)

Na paušálnu náhradu má podnikateľ nárok iba v prípade, ak používa motorové vozidlo, v ktorého dokladoch je zapísaný ako majiteľ alebo držiteľ. V prípade, že nepoužíva na podnikanie svoje vlastné motorové vozidlo, má nárok na daňové výdavky vo výške spotrebovaných pohonných hmôt a vedľajších výdavkov.

Automobil obstarávaný finančným lízingom

• odpisy z hodnoty istiny v súlade so zákonom o dani z príjmov uplatňované rovnomerne počas celej doby trvania lízingu (súčasťou je aj spracovateľský poplatok a cena, za ktorú podnikateľ vozidlo odkúpi po skončení lízingu)
• finančný výnos (úrok) v súlade so splátkovým kalendárom
• poistné na havarijné poistenie, resp. zákonné poistenie
• výdavky na spotrebované pohonné látky
• opravy a údržba automobilu
• technické zhodnotenie so súhlasom lízingovej spoločnosti
• daň z motorových vozidiel
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovacie poplatky)

Prenajatý alebo vypožičaný automobil

• nájomné
• výdavky na spotrebované pohonné látky
• opravy a údržba, ak je to v nájomnej zmluve dohodnuté
• technické zhodnotenie prenajatého majetku, ak je to dohodnuté
• ďalšie prevádzkové výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovacie poplatky a pod.)
• daň z motorových vozidiel

Príklad:Pre lepšiu predstavu uvádzame príklad ako vyzerá daňový výdavok podnikateľa, ktorý používa na podnikanie automobil zaradený v obchodnom majetku a podnikateľa, ktorý použije na tú istú cestu súkromné motorové vozidlo:Motorové vozidlo má v technickom preukaze deklarovanú priemernú spotrebu 8,0 l/100 km. Cena pohonnej hmoty je 1,20 eur/l. Podnikateľ použil motorové vozidlo na pracovnú cestu, ktorej celková dĺžka bola 220 km. Na doklade o nákupe pohonných hmôt má uvedený nákup pohonných hmôt v objeme 50 l. Aké daňové výdavky si na túto pracovnú cestu uplatní v prípade firemného a v prípade súkromného vozidla?Vozidlo zaradené v obchodnom majetku – firemné vozidlo:spotrebované pohonné hmoty: 17,60 l á 1,20 eur = 21,12 euro   (spotreba na 220 km = 0,08x220km = 17,60l)Celkom: 21,12 euro V skutočnosti si dá do nákladov celú sumu uvedenú za nákup na daňovom doklade 60 euro (50 l x 1,2 eur/l). Zvyšné km musí deklarovať v knihe jázd. Pri tejto ceste sa odhliadlo od odpisov. Vozidlo nezaradené v obchodnom majetku – súkromné vozidlo podnikateľa:Spotrebované pohonné hmoty: 17,60 l á 1,20 eur = 21,12 euroNáhrada za km: 220 km á 0,183 eur = 40,26 eurCelkom: 61,38 eurojl

K téme