Aké máte daňové povinnosti ak vykonávate slobodné povolanie?

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov sa vzťahuje aj na daňovníka, ktorý vykonáva slobodné povolanie. Daňové priznanie je povinný podať v prípade, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2020 presiahli sumu 2 207,10 eura. Daňovník je povinný podať daňové priznanie aj vtedy, ak vykazuje daňovú stratu. 

Daňovník s príjmami z výkonu slobodného povolania podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B. 

Príjmy z činností, ktoré majú charakter slobodného povolania

Aktívne príjmy

• podnikanie vykonávané podľa osobitných predpisov podľa 6 ods. 1 písm.  c)zákona o dani z príjmov, napr. daňový poradca, audítor, notár, exekútor, súkromný lekár, stavebný inžinier, architekt atď.,
• iná samostatná zárobková činnosť vykonávaná podľa 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
• príjmy podľa 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady (napr. na základe zmluvy o vytvorení diela v zmysle autorského zákona),
• príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, pri ktorých autor vopred uzavrel písomnú dohodu s platiteľom dane o výplate honoráru bez uplatnenia zrážkovej dane, daň z vyplatených príjmov vysporiada sám prostredníctvom daňového priznania,
  • príjmy z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,

• príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b)zákona o dani z príjmov
  • príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. profesionálny športovec),

• príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov
  • príjmy znalcov a tlmočníkov.

Pozn.: Uvedené príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov, sú tzv. aktívne príjmy.

Pasívne príjmy

• príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov ( 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov),
• príjmy dosiahnuté na základe licenčnej zmluvy podľa autorského zákona.

Pozn.: Príjmy, ktoré majú charakter slobodného povolania a zaraďujú sa medzi príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, sú tzv. pasívne príjmy.

Spôsob uplatnenia výdavkov daňovníka s výkonom slobodného povolania

• skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva,
• skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia daňovej evidencie,
• paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov (najviac do výšky 20 000 eur ročne).

Upozornenie: 

• Ak si daňovník s príjmami podľa 6 ods. 1 a 2 uplatní paušálne výdavky, môže si uplatniť vo výdavkoch zaplatené poistné a príspevky v preukázanej výške.

Príklad:

Ing. Michal Bezák je daňovým poradcom. V roku 2020 dosiahol nasledovné druhy príjmov:

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Postup pri vyplnení daňového priznania nájdete v prémiovej časti obsahu

Vyplnené daňové priznanie nájdete tu: Vyplnené daňové priznanie

 I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020103455.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2020.
• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE Rev. 2 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke statistics.sk, www.susr.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh, daňové poradenstvo“.
• Riadky 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11,– daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 12 – nevyplní, lebo nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Riadok 13 – nevyplní, lebo nie je prepojenou osobou v súlade s § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI ALEBO SPRÁVCOVI V KONKURZNOM KONANÍ, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE

• Riadky 27 a 28 – vyplní svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu. Tieto údaje nie je povinný vyplniť.

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

• Riadok 31 – nevypĺňa

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY (§ 33a zákona)

• nevypĺňa

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (§ 5)

Tento oddiel nevypĺňa, nakoľko v roku 2020 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o DzP.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6) 

tabuľka č. 1

• V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 19 790,00 €.
• V stĺpci 02, riadok 02 a 09 – uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j.  12 290,00 €.
• V daňovom priznaní typ B sa neuvádzajú príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie (s výnimkou umeleckých výkonov), z ktorých sa v súlade s § 43 ods. 3 písm. h) zákona daň vyberá zrážkou. Vykonaním zrážky dane je daňová povinnosť daňovníka z týchto príjmov splnená.
• V daňovom priznaní typ B sa však musia uviesť príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona, z ktorých platiteľ dane nevybral daň v súlade s dohodou uzavretou podľa § 43 ods. 14 zákona.

Daňovník postupuje nasledovne:

• v stĺpci 01, riadok 5 – uvedie príjmy za vyplatené honoráre za príspevky do časopisu a za publikáciu v sume: 3 030,00 €, ktoré boli vypočítané ako súčet 2 170 + 860.

Pozn.: Neuvádza tu honorár v sume 160 € za príspevky do novín, lebo tento bol zdanený zrážkovou daňou, čím bola daň vysporiadaná.

• v stĺpci 02, riadok 5 – uvedie výdavky k týmto príjmom v sume:61,84 €, ktoré predstavujú povinný príspevok do literárneho fondu vo výške 2 % (daňovník zistí tento údaj z potvrdenia o vyplatených honorároch).

Povinný príspevok do literárneho fondu je uznaným daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. a), resp. ak daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov, je súčasťou týchto percentuálnych výdavkov.

• Riadok 9 stĺpec 1 – uvedie súčet príjmov na riadkoch 1 až 8, t. j. 22 820 €.
• Riadok 9 stĺpec 2 – uvedie súčet výdavkov na riadkoch 1 až 8, t. j. 12 351,84 €.

• Pod tabuľkou č. 1 daňovník nevyznačuje znakom „x“ žiadnu z kolóniek, lebo vedie jednoduché účtovníctvo.
• Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona – uvádza sa skutočne zaplatené povinné poistné (sociálne a zdravotné), a to preddavky na zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, nedoplatky z minulých období, poistné v zahraničí, dobrovoľné poistné a príspevky platené v súvislosti s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, v našom prípade ide o sumu 850,92 €. Nezahŕňajú sa sem dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

• Tabuľka č. 1a – vypĺňa ju daňovník, ktorý:
• vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o DzP (daňovník vykonávajúci podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo dosahujúci príjmy z prenájmu alebo použitia diela a použitia umeleckého výkonu ),
• daňovník s príjmami z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak účtuje podľa § 6 ods. 13 zákona.

• Tabuľka č. 1b – vypĺňa ju daňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 zákona (daňovník uplatňuje výdavky percentom z príjmov).
• Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 41 príjmy = 22 820,00 € a riadku 42 výdavky = 12 351,84 €.
• Na riadku 43 sa vypočíta základ dane = r. 41 – r. 42 = 10 468,16 €. Údaj z r. 43 sa prenesie do riadku 47 (základ dane).
• Riadok 55 – uvedie sumu 10 648,16 €.
• Riadok 57 – uvedie sumu 10 648,16 €.

VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

Nevypĺňa, lebo v roku 2020 nemal príjmy z kapitálového majetku.

VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV (§ 8 zákona)

• Nevypĺňa, lebo nemal v roku 2020 takéto príjmy.

IX. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 72 –  uvedie sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2  zákona o dani z príjmov pred znížením o nezdaniteľnú časť, t. j. 10 468,16 €.
• Riadok č. 73 uvedie sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
• Riadok 77 – uvedie súčet nezdaniteľných základov dane na daňovníka, t. j. 4 414,20.
• Riadok 92 – uvedie sa rozdiel základu dane z príjmov z riadku 72 a sumy odpočítateľných položiek, ktoré si daňovník uplatňuje na r. 91, t. j. suma 10 468,16 – 4 414,20 = 6 053,96 €.
• Riadok 94 – základ dane zistený podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona €, t.j. 6 053,96 €
• Riadok 95 – zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, t.j. 22 820 €
• Riadok 96 – z daňového základu 6 053,96 sa vypočíta 15 % daň z príjmov, ktorá predstavuje 908,094 €, daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol, t. j. 908,09 €.
• Riadok 105 – daň po zápočte – 908,09 €
• Riadok 116 – daň (daňová povinnosť) zo základu dane zisteného podľa § 4 zákona, z osobitného základu dane podľa § 7 zákona a z osobitného základu dane podľa § 51e zákona, t. j. 908,09 €
• Riadok 118 – daň (daňová povinnosť) znížená o daňový bonus podľa § 33 zákona, t.j. 908,09 €
• Riadok 124 – uvedie sa daň znížená o daňový bonus, v tomto prípade 908,09 €.
• Riadok 135 – daň na úhradu 908,09 €

X. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

XI. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI)

Oddiely X. a XI. daňovník nevypĺňa.

XII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

• Riadky 151 a 152 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t. j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely.
• Riadok 151 – údaje sa vypočítajú nasledovne: 2 % z 908,09 € = 18,1618 €. Po zaokrúhlení 18,16 €.
• Riadok 152 – uvedú sa údaje o prijímateľovi. Predmetné informácie je možné zistiť zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka.
• Ak daňovník využite možnosť venovať podiel zaplatenej dane na osobitné účely, na str. 12 sa podpíše a uvedie dátum.

 
XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Na riadok 153 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania, a to vrátane Príloh č. 1, č. 2 a č. 3, ktoré sú súčasťou tlačiva daňového priznania (tie sa započítavajú do počtu príloh, aj keď ich daňovník nevypĺňa). Daňovník uvedie 5 príloh, ktoré budú súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:

• Prílohy č. 1, č. 2  a č.3 (sú súčasťou tlačiva).
• Potvrdenie o vyplatených honorároch (vydavateľ mu vystavil potvrdenie o celoročných príjmoch za články v časopisoch a za publikáciu).
• Účtovnú závierku (ktorá obsahuje Výkaz o príjmoch a výdavkoch za rok 2020 a Výkaz o majetku a záväzkoch za rok 2020) – podáva ju spolu s daňovým priznaním.

Na strane 13 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XIV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU

Túto časť nevypĺňa.

Príloha č. 1 – nevypĺňa

Príloha č. 2 – nevypĺňa

Príloha č. 2 – Údaje pre účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia

• V našom príklade daňovník nezapíše do riadku 11 nič, lebo mu ešte nevznikla povinnosť platiť odvody do SP.
• Riadok 12 nevypĺňa.
• Daňovník uvedie do r. 13 sumu 850,92 €.
• Do riadku 14 uvedie sumu 850,92 €.

Na str. 17 – uviesť dátum a podpis daňovníka.

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu"

Ako vyplní daňové priznanie SZČO s príjmami zo zahraničia