Ako odpočítať DPH za nakúpené pohonné látky

Daňovník,  ktorý má v obchodnom majetku motorové vozidlo a používa ho na účely podnikania, sa môže rozhodnúť, akým spôsobom si bude spotrebované pohonné látky zahŕňať do daňových výdavkov.

V závislosti od tohto spôsobu si môže odpočítať aj DPH z pohonných látok. V článku sa venujeme prípadu, keď si podnikateľ uplatňuje výdavky na spotrebované PHL paušálom.

Odpočet je možný len na „podnikateľské“ jazdy

Jednou z možností, ako si môže daňovník zahrnúť spotrebované pohonné látky do daňových výdavkov, je uplatnenie paušálnych výdavkov na spotrebu PHL do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie (na základe zákona o dani z príjmov) za týchto podmienok: 

• objem nákupu PHL musí byť primeraný počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne,
• aby výdavok mohol byť daňovo uznaný, musí ísť  o výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka,
• tento spôsob zahrnutia výdavkov na spotrebované pohonné látky do daňových výdavkov sa môže použiť v prípade, ak ide o motorové vozidlo zahrnuté do obchodného majetku daňovníka, vozidlo prenajaté alebo vypožičané a vozidlo obstarávané finančným lízingom.

Odpočítanie DPH z nakúpených pohonných hmôt

1.  ak daňovník používa motorové vozidlo len na podnikanie

Príklad č.1:

Platiteľ dane používa automobil zaradený v majetku firmy iba na podnikanie. Chce si uplatniť výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov, t. j. vo výške  80 % nákladov z PHL.  Daňovník nevedie knihu jázd. Môže si uplatniť odpočet DPH v plnej výške?

“Právo na odpočítanie dane vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane, ktorý si uplatňuje výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov a nevedie knihu jázd, t.j. nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely podnikania a na iný účel ako na podnikanie, nemá nárok na odpočet DPH v plnej výške, ktorú zaplatil. V takomto prípade môže odpočítať DPH z nakúpených pohonných látok najviac do výšky 80 % zaplatenej dane. Ak by viedol knihu jázd, má nárok za odpočet DPH v plnej výške.“

2. daňovník používa motorové vozidlo aj na súkromné účely

Platiteľ dane, ktorý si uplatňuje výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov,  musí preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely podnikania a na súkromné účely. Z hodnoty nakúpených PHL, ktoré boli použité na súkromné účely, si nemôže odpočítať DPH. Túto daň si môže odpočítať len z hodnoty pohonných látok použitých na účely podnikania.

Príklad č.2:Daňovník nakúpil PHL v hodnote 1 440 € vrátane DPH.  Na účely podnikania použil PHL v hodnote 1 200 € a PHL v hodnote 240 € najazdil na súkromné účely. Akú výšku DPH si môže odpočítať?

K téme