Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Dvojité zdanenie príjmov predstavuje situáciu, keď ten istý príjem daňovníka podlieha zdaneniu v štáte rezidencie daňovníka, ako aj v štáte zdroja príjmu.
Jednotlivé štáty sa snažia o zamedzenie dvojitého zdanenia prijímaním opatrení v ich domácich legislatívach a prostredníctvom zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Medzi takéto zmluvy patrí napríklad zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s Nemeckom ale aj iné metódy zamedzenia dvojitého zdanenia.
Postupovať možno vyňatím príjmov alebo zápočtom dane
Postup pri zdaňovaní príjmov fyzickej osoby s neobmedzenou daňovou povinnosťou zo zdrojov v zahraničí sa riadi ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ZDP). V prípade štátov, s ktorými má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, sa postupuje podľa tejto zmluvy, t. j. uplatňuje sa metóda uvedená v konkrétnej zmluve. Dvojité zdanenie na Slovensku teda v takýchto prípadoch nehrozí.
1. Metóda vyňatia príjmov
Táto metóda sa uplatní aj vtedy, ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti
za prácu vykonávanú pre Európsku úniu a jej orgány, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie alebo
zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR nemá uzavretú zmluvu, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené
zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší
Pri príjmoch zo závislej činnosti je možné použiť metódu vyňatia príjmov napriek tomu, že v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia je dohodnutá metóda zápočtu, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
Pri metóde vyňatia príjmov sa vynímajú príjmy (základy dane) zdanené v zahraničí, t. j. v uvedenom prípade nevzniká rezidentovi SR žiadna dodatočná daňová povinnosť na území SR. Daňovník vyplní v daňovom priznaní typu A riadky 46 až 48, v type B riadky 83 až 85. Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov má Slovenská republika uzatvorenú napr. so štátmi: Rakúsko, Spolková republika Nemecko, Veľká Británia, Taliansko, Španielsko, Francúzsko, Dánsko a ďalšími.
Podstatou tejto metódy je, že daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane v tuzemsku. Zápočet dane môže byť najviac v sume, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom sa započíta najviac suma dane pripadajúca na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Započítať možno iba daň vzťahujúcu sa na príjmy zahrnuté do základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
Na zápočet dane zaplatenej v zahraničí sa na základe § 31 ods. 4 ZDP použije ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva priznanie.
Na výpočet dane uznanej na zápočet slúžia v daňovom priznaní typu A riadky č. 49 až 53, v daňovom priznaní typu B riadky 86 až 91. Pri uplatnení metódy zápočtu je nevyhnutné preukázať, že predmetné príjmy boli v zahraničí zdanené. Spôsob a forma preukázania zdanenia príjmov v zahraničí nie je zákonom stanovená. Daňovník túto skutočnosť preukazuje najčastejšie potvrdením vydaným zahraničným správcom dane, potvrdením od zahraničného zamestnávateľa, resp. výplatnými páskami.
Ak daňovník zaplatil v zahraničí daň vyššiu, ako je daňová povinnosť vypočítaná podľa ZDP, rozdiel sa daňovníkovi nevráti, lebo táto daň neplynula do štátneho rozpočtu Slovenskej republiky.
Ak je daň zaplatená v zahraničí nižšia, ako je daňová povinnosť vypočítaná podľa ZDP, daňovník je povinný v lehote na podanie daňového priznaniarozdiel doplatiť.
Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou zápočtu dane má Slovenská republika uzatvorenú napr. so štátmi: Česká republika, Írsko, Maďarská republika, Poľská republika, Ukrajina a ďalšími.
