Daňové a odvodové úľavy na trinásty a štrnásty plat v roku 2020

Aj v tomto roku platia na Slovensku čiastočné daňovo-odvodové úľavy na trináste a štrnáste platy. Tie sa týkajú nielen súkromného sektora, ale aj zamestnancov v štátnej a verejnej správe.  Trináste a štrnáste platy však zamestnávatelia nie sú povinní vyplácať. Je na rozhodnutí samotného zamestnávateľa, či trinásty a štrnásty plat svojmu zamestnancovi vyplatí, alebo nie.

Úľava len zo sumy 500 eur

Ak zamestnávateľ dobrovoľne vyplatí zamestnancovi trinásty, prípadne aj štrnásty plat a splní zákonom stanovené podmienky, tieto peňažné plnenia voči zamestnancom sú do sumy 500 eur postupne oslobodené od dane z príjmov aj od sociálnych a zdravotných odvodov. Zo sumy trinásteho a štrnásteho platu, ktorá presahuje 500 eur, zamestnávateľ naďalej zaplatí za zamestnanca daň z príjmov aj sociálne a zdravotné odvody.

Vyplácanie trinástych a štrnástych platov s daňovo-odvodovými úľavami pritom obsahuje viaceré obmedzenia a podmienky, ktoré si rozoberieme v nasledujúcom článku.

Dozviete sa aj to, ako sa trináste a štrnáste platy do roku 2021 postupne čiastočne oslobodzujú od daní a odvodov a aké sumy na daniach a odvodoch vďaka tomu usporí zamestnávateľ a jeho zamestnanec.

Podmienka prvá – výška trinásteho a štrnásteho platu

V roku 2018 bolo výrazne obmedzujúcou podmienkou na čiastočné oslobodenie trinástych platov od daní a odvodov to, že trinásty plat pre zamestnanca musel byť najmenej vo výške priemerného zárobku zamestnanca podľa Zákonníka práce.

Parlament však na konci januára minulého roka schválil zjemnenie tejto podmienky tak, aby na získanie daňovo-odvodových úľav postačoval trinásty plat v sume najmenej 500 eur.

Keďže minimálna mzda v tomto roku dosahuje 580 eur, miernejšia podmienka pre vyplácanie trinástych platov čiastočne oslobodených od daní a odvodov sa bude v tomto roku týkať všetkých zamestnancov.

Ak napríklad zamestnanec zarába v hrubom priemerne mesačne 800 eur, podmienkou pre oslobodenie od daní a odvodov bude, aby trinásty plat dosiahol aspoň 500 eur. V roku 2018 pritom trinásty plat musel dosahovať 800 eur.

Zmiernenie tejto podmienky sa však netýka štrnástych platov. Pri štrnástych platoch naďalej platí, že musia byť vyplatené najmenej vo výške priemerného zárobku zamestnanca.

Priemerný zárobok zamestnanca sa pritom podľa Zákonníka práce zisťuje zo mzdy vyplatenej zamestnancovi v predchádzajúcom štvrťroku.

Trináste platy sa majú zamestnancom v sume najmenej 500 eur vyplácať v júni. Štrnáste platy sa majú vyplácať v decembri a ich suma musí dosiahnuť najmenej priemerný zárobok zamestnanca za júl až september daného roka.

Ak zamestnávateľ vyplatí svojmu zamestnancovi trinásty plat nižší, ako je suma 500 eur a štrnásty plat nižší, ako je suma jeho priemerného zárobku v predošlom štvrťroku, nebude mať nárok na oslobodenie trinásteho a štrnásteho platu od daní a odvodov do sumy 500 eur.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Praktické príklady
• Podmienka druhá – dĺžka trvania pracovného pomeru
• Podmienka tretia – úľavy na štrnásty plat len pri vyplatení oslobodeného trinásteho platu
• Harmonogram oslobodzovania trinásteho a štrnásteho platu od daní a odvodov
• Koľko zamestnanec so zamestnávateľom usporia

Príklad č. 1

Zamestnancovi jeho zamestnávateľ vyplatil v januári až marci mesačnú mzdu vo výške 1 1100 eur, 1 120 eur a 1070 eur.

Zamestnávateľ svojmu zamestnancovi v júni vyplatí trinásty plat v sume 480 eur.

Keďže trinásty plat nedosiahne najmenej 500 eur, nebude oslobodený od daní a odvodov. Zamestnávateľ tak zaplatí daň z príjmu zamestnanca a sociálne a zdravotné odvody z celej sumy 480 eur.

Príklad č. 2

Zamestnávateľ vyplatil svojmu zamestnancovi v januári až marci mesačnú mzdu vo výške 1 280 eur, 1 310 eur a 1 250 eur.

Zamestnávateľ svojmu zamestnancovi v júni vyplatí trinásty plat v sume 880 eur.

Keďže trinásty plat presiahol 500 eur, bude do sumy 500 eur postupne oslobodený od daní a odvodov.

Zamestnávateľ tak zaplatí daň z príjmu zamestnanca a sociálne a zdravotné odvody len zo sumy 380 eur (880 eur – 500 eur).

Podmienka druhá – dĺžka trvania pracovného pomeru

Možné daňové a odvodové úľavy tiež obmedzuje to, že trinásty plat sa do sumy 500 eur oslobodí od  daní a odvodov len vtedy, ak zamestnanec u zamestnávateľa pracoval najmenej 24 mesiacov. Dĺžka trvania pracovnoprávneho pomeru sa pri trinástom plate každoročne zisťuje k 30. aprílu daného roka.

Pri čiastočnom oslobodení štrnásteho platu od daní a odvodov je podmienka, aby zamestnanec u zamestnávateľa pracoval aspoň 48 mesiacov.

Pri štrnástom plate sa dĺžka trvania pracovnoprávneho pomeru každoročne zisťuje k 31. októbru daného roka.

Ak zamestnávateľ vyplatí trinásty a štrnásty plat zamestnancom, ktorí tieto podmienky nespĺňajú, ich trinásty a štrnásty plat nebude do sumy 500 eur oslobodený od daní a odvodov.

Príklad č. 1

Zamestnávateľ vyplatí v júni svojmu zamestnancovi trinásty plat v sume 700 eur, čím splní podmienku výšky trinásteho platu v sume najmenej 500 eur. Zamestnanec však u svojho zamestnávateľa ku koncu apríla pracoval len 18 mesiacov, a preto jeho trinásty plat nebude oslobodený od daní a odvodov (Nie je splnená podmienka trvania pracovného pomeru 24 mesiacov).

V decembri dostane zamestnanec štrnásty plat vo výške 1 100 eur, pričom jeho priemerný zárobok za júl až august dosiahol 1 050 eur.  Zamestnanec však u svojho zamestnávateľa ku koncu októbra pracoval len 24 mesiacov, a preto jeho štrnásty plat nebude oslobodený od daní a odvodov. (Nie je splnená podmienka trvania pracovného pomeru 48 mesiacov).

Príklad č. 2

Zamestnávateľ vyplatí v júni svojmu zamestnancovi trinásty plat vo výške 1 100 eur, čím splní podmienku výšky trinásteho platu v sume najmenej 500 eur. Zamestnanec u svojho zamestnávateľa ku koncu apríla pracoval 2,5 roka, a preto jeho trinásty plat bude postupne oslobodený od daní a odvodov.

V decembri vyplatí zamestnávateľ svojmu zamestnancovi štrnásty plat vo výške 1 100 eur. Priemerný zárobok zamestnanca za júl až august dosiahol 1 020 eur.  Zamestnanec však u svojho zamestnávateľa ku koncu októbra pracoval len tri roky a preto jeho štrnásty plat nebude oslobodený od daní a odvodov. (Nie je splnená podmienka trvania pracovného pomeru 48 mesiacov).

Podmienka tretia – úľavy na štrnásty plat len pri vyplatení oslobodeného trinásteho platu

Štrnásty plat vo výške najmenej priemerného mesačného zárobku zamestnanca bude do výšky 500 eur postupne oslobodený od daní a odvodov v prípade zamestnanca, ktorému zamestnávateľ v júni rovnakého roka vyplatil trinásty plat oslobodený od daní a odvodov. Ak teda zamestnávateľ nevyplatí zamestnancovi trinásty plat oslobodený od daní a odvodov, nebude mať nárok na oslobodenie štrnásteho platu od daní a odvodov.

Príklad

Zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v júni trinásty plat v sume 450 eur. Keďže trinásty plat nebol najmenej vo výške 500 eur, trinásty plat nie je oslobodený od daní a odvodov.

V decembri vyplatil zamestnávateľ svojmu zamestnancovi štrnásty plat vo výške 1 300 eur. Priemerný zárobok zamestnanca za júl až september dosiahol 1 220 eur.  Hoci štrnásty plat zamestnanca presiahol jeho priemerný zárobok, štrnásty plat nebude oslobodený od daní a odvodov z dôvodu, že trinásty plat nesplnil podmienky na oslobodenie od daní a odvodov.

Trinásty plat – zhrnutie

Trinásty plat zamestnanca, ktorý zamestnávateľ vyplatí v júni, bude do sumy 500 eur postupne oslobodený od daní a odvodov pri splnení dvoch podmienok:

1. Musí byť najmenej vo výške 500 eur.
2. Zamestnanec musí k 30. aprílu daného roka u svojho zamestnávateľa pracovať najmenej 24 mesiacov.

Štrnásty plat – zhrnutie

Štrnásty plat zamestnanca, ktorý zamestnávateľ vyplatí v decembri, bude do sumy 500 eur postupne oslobodený od daní a odvodov pri splnení troch podmienok:

1. Musí byť najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca, ktorý zodpovedá priemernému zárobku zamestnanca za júl až september daného roka.
2. Zamestnanec musí k 31. októbru daného roka u svojho zamestnávateľa pracovať najmenej 48 mesiacov.
3. Zamestnávateľ musí zamestnancovi v júni daného roka vyplatiť trinásty plat, ktorý spĺňa podmienky oslobodenia od daní a odvodov.

Harmonogram oslobodzovania trinásteho a štrnásteho platu od daní a odvodov

Trinásty plat bude do sumy 500 eur kompletne oslobodený od dane z príjmu a všetkých odvodov prvýkrát v júni 2021. Štrnásty plat bol do 500 eur oslobodený od dane z príjmu a všetkých odvodov prvý raz v decembri 2019.

Proces postupného oslobodzovania od daní a odvodov je nasledovný:

Jún 2018 – trinásty plat (po splnení stanovených podmienok) bol oslobodený od poistného na zdravotné poistenie, naďalej sa však z neho platila daň z príjmov, aj sociálne poistenie

December 2018 – štrnásty plat (po splnení stanovených podmienok) bol oslobodený od poistného na zdravotné poistenie a od dane z príjmov, naďalej sa však z neho platilo sociálne poistenie

Jún 2019 – trinásty plat (po splnení stanovených podmienok) bol oslobodený od poistného na zdravotné poistenie a prvýkrát už aj od dane z príjmov, naďalej sa však z neho platilo sociálne poistenie

December 2019 – štrnásty plat (po splnení stanovených podmienok) bol oslobodený od poistného na zdravotné poistenie, od dane z príjmov a prvýkrát už aj od poistného na sociálne poistenie

Jún 2020 – trinásty plat (po splnení stanovených podmienok) bude oslobodený od poistného na zdravotné poistenie a od dane z príjmov, naďalej sa však z neho bude platiť sociálne poistenie

December 2020 – štrnásty plat (po splnení stanovených podmienok) bude oslobodený od poistného na zdravotné poistenie, od dane z príjmov a od poistného na sociálne poistenie

Jún 2021 – trinásty plat (po splnení stanovených podmienok) bude oslobodený od poistného na zdravotné poistenie, od dane z príjmov a prvýkrát už aj od poistného na sociálne poistenie

Koľko zamestnanec so zamestnávateľom usporia

V júni 2018 bol trinásty plat do sumy 500 eur oslobodený len od zdravotného poistenia. Celková úspora tak predstavovala 70 eur (14 % z 500 eur), z toho 50 eur (10 %) ušetril na zdravotnom poistení zamestnávateľ a 20 eur (4 %) zamestnanec.

V decembri 2018 bol štrnásty plat do sumy 500 eur oslobodený od zdravotného poistenia a od dane z príjmu. Na zdravotnom poistení zamestnávateľ rovnako ako v júni ušetril 50 eur, zamestnanec 20 eur.

Na dani z príjmu zamestnanec usporil 82,27 eura (19 % zo základu dane zníženého o potenciálne odvody v sume 67 eur). Spolu tak mal zamestnanec vyšší čistý príjem o 102,27 eura (20 eur ušetril na zdravotných odvodoch+82,27 eura na dani z príjmov).

V júni 2019 bol trinásty plat do sumy 500 eur oslobodený od zdravotného poistenia a od dane z príjmu. Úspora zamestnávateľa bola rovnaká ako v decembri 2018, teda 50 eur (zdravotné poistenie). Úspora zamestnanca rovnako ako v decembri 2018 dosiahla 102,27 eura.

V decembri 2019 bol štrnásty plat do sumy 500 eur oslobodený od zdravotného poistenia, od dane z príjmu a prvýkrát aj od sociálnych odvodov. Na zdravotnom poistení zamestnávateľ ušetril 50 eur, zamestnanec 20 eur. Úspora zamestnávateľa na sociálnom poistení dosiahla 126 eur  (25,2 % zo sumy 500 eur), zamestnanec na sociálnom poistení ušetril 47 eur. Na dani z príjmu zamestnanec usporil 82,27 eura (19 % zo základu dane zníženého o potenciálne odvody v sume 67 eur).

Spolu tak mal zamestnanec vyšší čistý príjem o 149,27 eura (20 eur úspora na zdravotných odvodoch+47 eur na sociálnych odvodoch + 82,27 eura na dani z príjmov).

Zamestnávateľ na odvodoch celkovo ušetril 176 eur (50 eur na zdravotnom poistení a 126 eur na sociálnych odvodoch).

V júni 2021 bude trinásty plat do sumy 500 eur oslobodený od zdravotných odvodov, od dane z príjmov a prvýkrát aj od sociálneho poistenia. Úspora zamestnávateľa na odvodoch rovnako ako v decembri 2019 dosiahne celkovo 176 eur a zamestnanec bude mať vďaka daňovej a odvodovej úľave vyšší čistý príjem o 149,27 eura.

Ak by zamestnávateľ využil pri trinástom a štrnástom plate odvodové úľavy, od roku 2021 by na tom ročne ušetril pri jednom zamestnancovi 352 eur (176 eur v júni a 176 eur v decembri).

Zamestnanec by mal vďaka daňovej a odvodovej úľave od roku 2021 vyšší príjem ročne o 298,54 eura (149,27 eura v júni a 149,27 eura v decembri).

Odporúčané ebooky

K téme